【精】年尾了，請收下這份年終獎(jiǎng)攻略！發(fā)表時(shí)間：2021-01-18 16:55 元旦過去了，春節(jié)即將來臨，在喜迎春節(jié)的同時(shí)，是不是都在盼望著年終獎(jiǎng)早一點(diǎn)、多一點(diǎn)進(jìn)口袋呢?關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理，有哪些需要注意的地方呢？  首先， 我們來看一下全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式，有2種： 1. 根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）的規(guī)定： 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 申報(bào)時(shí)如圖：
2. 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 申報(bào)時(shí)并入當(dāng)月工資，如圖填報(bào)：
居民個(gè)人小劉2020年12月從單位取得年獎(jiǎng)金48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅？ （1）如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元單獨(dú)計(jì)算： 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元） 適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。 全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590（元） 綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元） 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870（元） （2）如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅： 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元） 由此可以看出，計(jì)稅方式的不同，會影響到最終的稅款。 有些小伙伴要問了，萬一單位按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的方式申報(bào)了，但是實(shí)際上并入綜合所得反而稅金會更少，那還有辦法調(diào)整嗎？ 答案是可以的，您可以3到6月份在手機(jī)APP辦理個(gè)人匯算清繳時(shí)，點(diǎn)擊收入欄的“工資薪金”進(jìn)入明細(xì)界面后，通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入綜合所得計(jì)稅即可。 除此以外，關(guān)于年終獎(jiǎng)還有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？ 小王多處拿工資，每處都取得了年終獎(jiǎng)，那可以全部按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的方式嗎？ 不可以。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》〔國稅發(fā)〔2005〕9號〕第三條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次?！?br style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">因此，一個(gè)人一年只能使用一次全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，其余的年終獎(jiǎng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個(gè)稅。一個(gè)納稅年度，即使在同一單位取得2筆，也只能最多一筆選擇并入。 小張有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，能不能拆出來一部分并入綜合所得辦理年度匯算？ 不可以拆除一部分。 綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？ 如果取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。 單位把小趙的年終獎(jiǎng)并入到綜合所得申報(bào)了，現(xiàn)在想改成年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方式，要怎么處理呢？ 單位可以辦理更正申報(bào)。 當(dāng)月既有工資薪金，也有全年一次性獎(jiǎng)金需要申報(bào)。可以分別發(fā)送申報(bào)嗎？ 不可以，需要2張申報(bào)表填完后一起發(fā)送。 年終獎(jiǎng)就簡單介紹到這里，大家有什么問題，可以隨時(shí)聯(lián)系我們！ END
來源：辦稅總動(dòng)員 |
