【群問答|104期】小規(guī)模納稅人開專票，即使未到起征點(diǎn)，也要繳稅嗎？

代理記賬●工商代理

財(cái)稅顧問●會(huì)計(jì)培訓(xùn)

一站式財(cái)稅平臺(tái)

凱立達(dá)財(cái)稅

專注會(huì)計(jì)行業(yè)，與企業(yè)共成長！

問：小規(guī)模納稅人開專票，即使未到起征點(diǎn)，也要繳稅嗎？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：……（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　　第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。但未達(dá)起征點(diǎn)的銷售額屬于免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅是鏈條稅，上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，每個(gè)環(huán)節(jié)就形成抵扣鏈條。如果上一環(huán)節(jié)免稅還讓下一環(huán)抵扣，國家損失了兩次稅款，不符合增值稅原理。小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)需要開專票，只有主動(dòng)放棄免稅，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。但是要注意：放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，全部經(jīng)營項(xiàng)目也要按規(guī)定繳納增值稅。

關(guān)注凱立達(dá)

走進(jìn)財(cái)稅

想了解更多財(cái)稅資訊、財(cái)稅服務(wù)、人才招聘

請(qǐng)關(guān)注凱立達(dá)公共號(hào)查看【凱立達(dá)財(cái)稅】

凱立達(dá)財(cái)稅是江蘇省代理記賬協(xié)會(huì)的發(fā)起人之一，宜興**一家常務(wù)理事單位。專業(yè)從事公司注冊(cè)、代理記賬、會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、財(cái)稅顧問的一站式專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

會(huì)計(jì)找工作，上宜興會(huì)計(jì)人才網(wǎng)；

企業(yè)找會(huì)計(jì)，上宜興會(huì)計(jì)人才網(wǎng)；

http://www.yxkjrcw.com

QQ群號(hào)：295686932（宜興會(huì)計(jì)們）

驗(yàn)證信息：凱立達(dá)財(cái)稅（無驗(yàn)證信息，不予進(jìn)群）

聯(lián)系電話：0510—80196118

   吳：131 7966 7882