實務 | 營改增來了，員工報銷要啥票

發(fā)表時間：2016-06-17 08:39作者：宜興**財稅平臺

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根據財稅〔2016〕36號財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，目前建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。從員工日常的經濟業(yè)務來看，我們應該注意以下報銷問題：

哪些項目可以抵扣呢？

辦公用品/電子耗材 -----17%
公路通行（5月-7月）---3%/5%
車輛租賃 ---------------17%
水費/電費 --------------13%/17%
房屋租賃 ---------------11%
物業(yè)管理 ---------------6%
郵電費 -----------------11%/6%
會議費/培訓費 ----------6%

哪些情形不能抵扣呢？

集體福利費
   個人消費、餐費
差旅費（除住宿）
免稅項目支出
   供應商無法取得抵扣憑證
   增值稅普通發(fā)票

提示

購進的旅客運輸服務和餐飲服務在此次實施辦法中明文規(guī)定進項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。

住宿則要根據費用的具體性質來決定是否能夠抵扣進項稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個人在酒店退房時只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求，但無需提供書面證明材料。

這么簡單明了地列出清單，你們還是云里霧里的話，那小編就給你舉些例子吧，多看幾遍，保你熟能生巧。

招待費

好不容易約到客戶，見面招待他們吃飯，餐費花掉近一個月工資！

根據財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行，如果招待客人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

差旅費

下個月要去商務出差，營改增后的報銷會有變化嗎？

根據財稅[2016]36號文，購進的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據的進項稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購進旅客運輸服務，行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等，如果能取得增值稅專票，其進項都可以抵扣。如果是租車出行的話，車子租賃17%的稅款也能參加抵扣了呢。一定不要忘記開“增值稅專用發(fā)票”！

營改增后，住宿服務適用6%稅率，如果購入的住宿服務是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。