【營改增專欄】營改增后你一直想要弄明白的事

1、營改增后，哪些進項可以抵扣？

營改增后，可抵扣的進項范圍擴大了，與其記住什么可以抵扣，不如記住不能抵扣的，這樣更容易掌握，以下進項不能抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

   其中第二條到第五條難得發(fā)生，所以除簡易計稅方法和免稅項目，以及用于集體福利和個人消費的外，你只要記住客運費、與貸款相關(guān)的費用、吃飯的、娛樂的不能抵扣就行了。

2、本地的住宿費可以抵扣嗎？

能不能抵扣并不是以地域來區(qū)分的，參考問題一就能發(fā)現(xiàn)，不能抵扣的范圍中并不包括住宿費，所以，住宿費是可以抵扣的。但是，如果是用于招待業(yè)務(wù)單位客戶的，則是交際應(yīng)酬的范圍，屬于個人消費，不能抵扣。

3、簡易計稅辦法能開具增值稅專用發(fā)票嗎？如果能開專票，對方能抵扣嗎？

就目前36號文中的一般納稅人可適用的簡易計稅辦法都能開具增值稅專用發(fā)票，取得專票方如果符合抵扣的條件，當然可以抵扣。

4、客戶吃完飯后一定要增值稅專用發(fā)票，可以開嗎？

餐飲服務(wù)是本次營改增的征稅稅目之一，當然可以開具增值稅專用發(fā)票，對方不能抵不代表不能開。

5、能不能向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票？開專票時是否要取得對方一般納稅人證明。

根據(jù)36號文第五十三條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。文件并未禁止向小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，也未要求受票方提供證明材料。所以，除向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及免征增值稅項目外，只要受票方提供單位名稱、納稅人識別號、帳號、地址等開票必須信息就可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、餐飲業(yè)采購蔬菜和肉類如何取得進項抵扣？

一是向主管國稅機關(guān)申請收購發(fā)票，適用于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品；二是取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票；三是取得小規(guī)模納稅人開具或稅務(wù)機關(guān)代開的征稅的普通發(fā)票，可以按票面金額抵扣13%。

7、購貨取得了電子發(fā)票，自行打印的發(fā)票能入賬嗎？

嚴格來說，電子發(fā)票在本次營改增前就已推行，只是現(xiàn)在電子發(fā)票越來越普及了。取得電子發(fā)票只需打印電子發(fā)票的版式文件就可入賬，其效力與普通發(fā)票一樣。

8、混合銷售如何納稅？

繳納增值稅應(yīng)按照從主的原則，以貨物批發(fā)或零售為主的，按照貨物銷售繳納增值稅。如飯店在提供餐飲時銷售香煙、酒水，按餐飲服務(wù)計稅。如建筑企業(yè)為業(yè)主方提供采購設(shè)備+安裝的業(yè)務(wù)，以建筑安裝服務(wù)為主的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。對自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)納稅人，如果能合理準確確認貨物、建筑服務(wù)銷售額的，可不視為一項銷售行為，按照36號文有關(guān)兼營政策規(guī)定進行處理。

9、過路費、過橋費怎么抵扣？

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；

申報表上填在附表二第8行“其他”欄次。

10、營改增后，建筑服務(wù)由企業(yè)自行開票，可以不開外管證，不到服務(wù)發(fā)生地預繳稅款直接向主管稅務(wù)機關(guān)納稅嗎？

應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應(yīng)當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，雖然最終是向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅，但有可能遭到機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。其實原來在營業(yè)稅下都是在發(fā)生地預繳的，建議大家還是按規(guī)定辦，不要圖省事。

11、開票系統(tǒng)升級后，要選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，開票名稱必須與這個一樣嗎？

分類編碼并不打印在發(fā)票票面上，發(fā)票上的貨物或服務(wù)名稱可以按原來的開具，只要把編碼選對就行了，不要求票面按編碼的標準名稱開具。

12、房地產(chǎn)企業(yè)收到預收款怎樣開發(fā)票？

開具增值稅發(fā)票時，稅率選擇0，即金額與價稅合計一致。

13、酒店業(yè)住宿送餐飲是否視同銷售？

酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），雖說是免費，其實已包含在房價內(nèi)，并不是真正意義上的無償提供，所以不應(yīng)列為視同銷售范圍另外繳納增值稅。

14、營改增后建筑業(yè)到外縣（市）經(jīng)營在程序上到底有什么變化？

除了營業(yè)稅改為增值稅，原來地稅征管改為國稅征管外，最重要的變化是領(lǐng)發(fā)票的納稅人必須自行開票，到服務(wù)發(fā)生地預繳稅款，其他如開具外管證等與原來基本一樣。