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營改增后，如何玩轉(zhuǎn)發(fā)票開具那些事兒

發(fā)表時間：2016-06-06 08:58作者：宜興**財稅平臺

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5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)都順利開出了首張增值稅發(fā)票。對于許多**次接觸增值稅發(fā)票的納稅人來說，有關(guān)增值稅發(fā)票的開具，多少還有點兒陌生，本文就來聊聊增值稅發(fā)票開具那些事兒。

1

開具增值稅發(fā)票離不開稅控設(shè)備

營改增試點納稅人首次申請增值稅發(fā)票時，主管稅務機關(guān)會通知其購買稅控設(shè)備，而這正是開具增值稅發(fā)票必不可少的設(shè)備。不過，納稅人不用發(fā)愁，這部分支出，可以直接在之后的增值稅稅款中抵減，不會增加您的負擔。

購買完稅控設(shè)備，納稅人還需要攜帶稅控設(shè)備到主管國稅機關(guān)進行初始發(fā)行，將企業(yè)信息、增值稅發(fā)票種類、限額、份數(shù)、離線開票金額等信息添加到設(shè)備中。

然后，聯(lián)系稅控設(shè)備公司的技術(shù)人員將增值稅開票系統(tǒng)安裝到電腦中，納稅人就可以開具增值稅發(fā)票了。

另外，納稅人得在可連接網(wǎng)絡(luò)的電腦上開具發(fā)票，如果因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票，也不用擔心，短時間內(nèi)還是能離線開具一定金額的發(fā)票的。但是，如果不能盡快連通網(wǎng)絡(luò)上傳離線開具的發(fā)票，納稅人將無法繼續(xù)開具發(fā)票，還需攜帶稅控設(shè)備到稅務機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

2

開具增值稅發(fā)票需注意幾個事項

稅控設(shè)備準備好了，萬事俱備，只等開票。實際開票過程中，納稅人要注意：

項目齊全，開票信息與實際交易相符。開具增值稅專用發(fā)票時需要填寫納稅人識別號、銀行賬號、地址、聯(lián)系電話等信息，貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等須符合合同要求。

注意開票系統(tǒng)中的發(fā)票號碼和實際放入打印機里的發(fā)票號碼一致，打印字跡清楚，不得壓線、錯格，全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。

按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具發(fā)票，不得提前或滯后。

同一張發(fā)票上可以同時開具不同稅率、不同品名，如果銷售貨物、勞務或應稅行為的內(nèi)容較多，還可開具銷貨清單。

3

有些情形不得開具增值稅專用發(fā)票

營改增后，總有納稅人咨詢：是不是只要我是一般納稅人就可以開具增值稅專用發(fā)票？

事實上，情況并不是這樣，一般來說，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1

向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

2

適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

當然還有以下特殊情形，也不能開具增值稅專用發(fā)票

1

經(jīng)紀代理服務中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

2

旅游服務中，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用；

3

金融商品轉(zhuǎn)讓；

4

提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

5

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；

6

銷售舊貨；

7

提供勞務派遣服務選擇差額納稅，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用。

3

開具紅字專用發(fā)票有講究

納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，不可避免會遇到開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形。

上述情形，如果發(fā)生在開具發(fā)票的當月，可直接將發(fā)票作廢，無法作廢發(fā)票的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票（詳情見下圖）。

4

營改增試點納稅人請注意

國家稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在開票系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納稅人應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

按現(xiàn)行規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外），通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

如果提供建筑服務，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

如果銷售不動產(chǎn)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

如果出租不動產(chǎn)，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。