【營改增專欄】營改增后應(yīng)避免六個誤區(qū)，一定要牢記！

發(fā)表時間：2016-05-27 08:03作者：宜興**財稅平臺

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誤區(qū)一

銷售額未達(dá)500萬元不能辦理一般納稅人資格

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。同時，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》**條規(guī)定，《試點實施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。

　　因此，有些納稅人認(rèn)為年應(yīng)稅銷售額達(dá)不到500萬元，就不能認(rèn)定為一般納稅人。但是，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額雖然未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，但只要會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

誤區(qū)二

一般納稅人不能按簡易計稅方法計稅

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條第二款規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》**條第（六）、（七）、（八）、（九）項，具體明確了一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅行為。

誤區(qū)三

業(yè)務(wù)交際費(fèi)的進(jìn)項稅額可以抵扣

　　有些納稅人認(rèn)為，企業(yè)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等交際費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前允許按一定比例扣除，因此，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等交際費(fèi)用的增值稅進(jìn)項稅額也應(yīng)允許抵扣。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）、（六）款規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，以及購進(jìn)的餐飲服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時明確，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

誤區(qū)四

貸款利息及相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項稅額可以抵扣

　　有些納稅人認(rèn)為，企業(yè)支付的貸款利息屬于財務(wù)費(fèi)用，其進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（六）款規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所謂貸款服務(wù)，指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

　　同時，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》**條第（四）款第3項明確，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

誤區(qū)五

應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人而未辦理的，可適用簡易計稅方法

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，或者應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　因此，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，不得選擇適用簡易計稅方法計稅。

誤區(qū)六

小規(guī)模納稅人不能出具增值稅專用發(fā)票

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。