快過(guò)年了，收到年終獎(jiǎng)了嗎？這些事兒你得弄清楚發(fā)表時(shí)間：2016-02-03 13:50作者：宜興**財(cái)稅平臺(tái) 拼死拼活干一年，如果年底能拿一個(gè)大大的年終獎(jiǎng)紅包，真真是極好的！今天，就幫大家把關(guān)于年終獎(jiǎng)的那些知識(shí)都整理了一下，親們收了慢慢看吧~ 我國(guó)的法律法規(guī)并沒(méi)有要求用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的具體規(guī)定。因此，發(fā)不發(fā)年終獎(jiǎng)，最終還是根據(jù)用人單位的規(guī)章制度或者勞動(dòng)合同規(guī)定。
每個(gè)企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行發(fā)放。一般企業(yè)的年終獎(jiǎng)是跟隨一月的工資發(fā)放，也有企業(yè)會(huì)把年終獎(jiǎng)作為員工的春節(jié)過(guò)節(jié)費(fèi)，在春節(jié)放假前發(fā)放，還有企業(yè)為了防止員工年后跳槽，把年終獎(jiǎng)拖到3~4月份后再發(fā)。
有些企業(yè)，尤其是外企，采用13薪或14薪的方式獎(jiǎng)勵(lì)員工，即按照員工的平均月收入在年底多發(fā)1-2個(gè)月（當(dāng)然也可能更多）的工資作為獎(jiǎng)勵(lì)。 13薪與年終獎(jiǎng)不同，與月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放的時(shí)間、數(shù)額、方式都是固定的，按照月工資計(jì)算個(gè)稅。而年終獎(jiǎng)則可能由于企業(yè)效益、集體及個(gè)人績(jī)效等原因，發(fā)放數(shù)額、時(shí)間各有不同，同時(shí)年終獎(jiǎng)需要平攤到12個(gè)月后計(jì)算個(gè)稅。
年前離職員工到底能不能拿年終獎(jiǎng)？專業(yè)律師表示，中途離職員工的年終獎(jiǎng)，需要區(qū)分情形對(duì)待。如果用人單位與勞動(dòng)者雙方約定預(yù)留一部分年薪在年底時(shí)發(fā)放，則預(yù)留的部分在性質(zhì)上屬于工資，單位無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)足額發(fā)放；如果雙方約定的年終獎(jiǎng)發(fā)放條件是完成一定工作業(yè)績(jī)，單位應(yīng)按員工完成的工作業(yè)績(jī)確認(rèn)年終獎(jiǎng)的發(fā)放數(shù)額，而與離職時(shí)間無(wú)關(guān)；如果用人單位為了防止員工跳槽，將年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間推遲到次年年初或春節(jié)后，無(wú)論員工是否已經(jīng)離職，符合發(fā)放條件的，仍然應(yīng)當(dāng)發(fā)放。 律師建議，如果勞動(dòng)者想保護(hù)自己的年終獎(jiǎng)，應(yīng)該和用人單位簽訂周密的勞動(dòng)合同，并對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行更加細(xì)致約定。此后，一旦與用人單位因年終獎(jiǎng)發(fā)生爭(zhēng)議，此項(xiàng)約定將是勞動(dòng)者勝訴的“法寶”。
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算步驟： 步驟一、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 〔例1〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入4800元，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，則： 以24240元除以12個(gè)月，得出月均收入2020元。其對(duì)應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 〔例2〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入3260元，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，則： 該納稅人因當(dāng)月工資不足3500元，尚余240元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)抵扣當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入。 全年一次性獎(jiǎng)金24240元扣除上述240元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，剩余24000元，以24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元。其對(duì)應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。 步驟二：將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 〔例3〕接上〔例1〕該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝24240×10%-105=2319元。 另當(dāng)月獲取工資收入4800元，應(yīng)納稅額=（4800－3500）×3%－0＝39（元） 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù) 〔例4〕接上〔例2〕該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝（24240-（3500-3260））×10%-105=2295元。
超額累進(jìn)稅率存在“臨界點(diǎn)”效應(yīng)，根據(jù)測(cè)算，單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在“盲區(qū)”，在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎(jiǎng)的數(shù)額的微笑變化，可能帶來(lái)的是高達(dá)幾萬(wàn)元的稅負(fù)，單位在2015年年終獎(jiǎng)的發(fā)放過(guò)程中，應(yīng)避免以下6個(gè)盲區(qū)：
可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)單位發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)為960001元時(shí)，會(huì)比發(fā)放960000元多交近9萬(wàn)余元的個(gè)人所得稅。如果單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)處于上述盲區(qū)，單位可以并入工資或通過(guò)實(shí)物等其他福利形式發(fā)給員工，從員工角度而言，甚至可以通過(guò)與單位溝通，放棄部分年終獎(jiǎng)，以取得實(shí)發(fā)金額**化。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： ?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ?。ǘ⒐蛦T個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù) 根據(jù)上述規(guī)定，無(wú)論在本單位工作多長(zhǎng)時(shí)間，都可以按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”.“如果取得年終獎(jiǎng)的職員在本年度工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以”12“來(lái)確定適用稅率，因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。 〔例〕周某是2015年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，2015年7月入職，以前沒(méi)有工作。2015年12月工資3500元，年終獎(jiǎng)24000元，“周某當(dāng)月工資3500元不需要納稅。 周某年終獎(jiǎng)（24000）部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，”再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.“周某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：”24000×10%-105=2295元。
用一個(gè)小案例給大家說(shuō)明白。 近日，有稅務(wù)人員在對(duì)某戶科技企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有的員工進(jìn)行了崗位內(nèi)部調(diào)整，由于財(cái)務(wù)人員疏忽，在對(duì)其發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)，把2014年的一次性獎(jiǎng)金放在2014年年終發(fā)放，而2013年的一次性獎(jiǎng)金正常放在2014年年初發(fā)放，造成了這些員工2014年使用了兩次年終一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法，從而導(dǎo)致企業(yè)少代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為：雖然這些員工在一個(gè)年度發(fā)放了兩次年終一次性獎(jiǎng)金，但是發(fā)放年獎(jiǎng)一次性獎(jiǎng)金的所屬年度是不一樣的，所以一年內(nèi)使用兩次一次性的獎(jiǎng)金的特殊算法，從實(shí)質(zhì)來(lái)講，也不應(yīng)有錯(cuò)。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。若該企業(yè)把2014年的年終一次性獎(jiǎng)放在2015年初發(fā)放，就不會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)，也符合常規(guī)，由于該企業(yè)財(cái)務(wù)人員疏忽，對(duì)稅收政策缺乏了解，給企業(yè)及員工個(gè)人都帶來(lái)了損失。上案中，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)征個(gè)人所得稅12183.68元，對(duì)企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，未能履行代扣代繳義務(wù)，處以稅款0.5倍罰款6091.84元。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條**項(xiàng)和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得**于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。 需要提醒，各地的減征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)不一樣，注意咨詢向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。比如，根據(jù)《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2006〕947號(hào)）**條**項(xiàng)規(guī)定：“個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅”。
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