2015年世界稅收十件大事揭曉，不知道就out了

1月19日，由中國國際稅收研究會(huì)、中國稅務(wù)雜志社和中國稅務(wù)報(bào)社主辦的2015年世界稅收十件大事新聞發(fā)布會(huì)在京舉行。

中國國際稅收研究會(huì)會(huì)長、全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員王力表示，過去的一年，全球經(jīng)濟(jì)格局深度調(diào)整，世界稅收領(lǐng)域大事不斷。中國稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注國際稅收新動(dòng)態(tài)、新趨勢，積極應(yīng)對(duì)世界稅收環(huán)境風(fēng)云變幻，深度參與全球稅收合作和規(guī)則制定，有效維護(hù)中國稅收主權(quán)和“走出去”企業(yè)合法權(quán)益，在全球稅收治理的舞臺(tái)上，擔(dān)當(dāng)中國責(zé)任，發(fā)出中國聲音，展現(xiàn)中國形象。召開世界稅收十件大事新聞發(fā)布會(huì)，目的是借助現(xiàn)代新聞媒體傳播平臺(tái)，及時(shí)反映全球視野下國際稅收領(lǐng)域的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，精要呈現(xiàn)國際稅收發(fā)展的新聞焦點(diǎn)和重大事件，主動(dòng)回應(yīng)國際稅收新動(dòng)態(tài)新變化，傾力打造和擴(kuò)大國際稅收宣傳品牌效應(yīng)，更好地服務(wù)于我國稅收現(xiàn)代化、國際化的發(fā)展。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠點(diǎn)評(píng)了2015年世界稅收十件大事，與會(huì)專家作了補(bǔ)充點(diǎn)評(píng)。

據(jù)介紹，此次評(píng)選活動(dòng)以權(quán)威財(cái)經(jīng)組織、部門提供的新聞信息為資料來源，邀請財(cái)稅部門、新聞媒體和專家學(xué)者等多方參與，從廣泛征集到的數(shù)百條世界稅收大事中優(yōu)中選優(yōu)，評(píng)選產(chǎn)生2015年度世界稅收十件大事。

2015年7月9日，金磚國家第七次領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議發(fā)表《烏法宣言》，重申通過相關(guān)國際論壇就二十國集團(tuán)（G20）和經(jīng)合組織稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃以及稅收情報(bào)自動(dòng)交換問題繼續(xù)開展合作，共同幫助發(fā)展中國家增強(qiáng)稅收征管能力。金磚國家將分享稅收方面的知識(shí)和**實(shí)踐。

11月19日至20日，第三次金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議就落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)和金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)稅收成果達(dá)成共識(shí)。中國國家稅務(wù)總局局長王軍在此次會(huì)議上提出“對(duì)跨國公司灰色利潤和避稅零容忍”的倡議及深化金磚國家稅收合作的建議，得到與會(huì)代表的一致認(rèn)可和積極響應(yīng)。

點(diǎn)評(píng): 該事件具有重要意義。金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人從政治層面宣誓參與國際稅收規(guī)則及其標(biāo)準(zhǔn)體系的制定，將使在世界政治與經(jīng)濟(jì)中具有重大影響力的5個(gè)發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家團(tuán)結(jié)一致，攜手參與國際稅收改革，從而確保在政治層面、技術(shù)層面和改革成果方面平衡發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家的利益訴求，實(shí)現(xiàn)G20國際稅改的公平性。

2015年11月18日G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)正式批準(zhǔn)應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃所有15項(xiàng)成果報(bào)告，標(biāo)志著近百年來**規(guī)模的一次國際稅收規(guī)則重塑取得重大進(jìn)步。

點(diǎn)評(píng)：這件事情有以下重大意義：**，國際稅收將遵從全球統(tǒng)一的法理，即利潤在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅。第二，國際稅收規(guī)則體系將更趨公平。稅收與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相匹配的總原則奠定了國際稅收規(guī)則體系實(shí)現(xiàn)公平的基石。第三，國際稅收從競爭走向合作。投資國和投資對(duì)象國在G20倡導(dǎo)的國際合作旗幟下攜手應(yīng)對(duì)全球化挑戰(zhàn)，遏制利潤向低稅地轉(zhuǎn)移，為國際經(jīng)濟(jì)合作重建健康的稅收分配方案。第四，G20領(lǐng)導(dǎo)人的背書標(biāo)志著重塑國際稅收治理體系的努力及其成果得到國際政治層面的高度認(rèn)可，國際稅收治理成為防范和抵御國際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。第五，后稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃議程于2016年啟動(dòng)，包括建立包容性合作框架以監(jiān)督和評(píng)估計(jì)劃成果報(bào)告的執(zhí)行，幫助發(fā)展中國家增強(qiáng)國際稅收治理能力，完成計(jì)劃未盡事宜，以及啟動(dòng)多邊稅收工具的談判。第六，世界有望在2020年以前基本形成新的國際稅收體系。計(jì)劃成果報(bào)告帶來的實(shí)體規(guī)則的變化以及跨境信息交換迎來的程序和信息支撐，將帶來經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代國際稅收管理的革命性變化。

2015年3月，中國國家稅務(wù)總局在總結(jié)歸納前期成果，并借鑒稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃成果的基礎(chǔ)上，發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》?！豆妗肥状卧诹⒎▽用嫣岢鲋Ц蛾P(guān)聯(lián)勞務(wù)費(fèi)用的受益性原則，以及支付有關(guān)無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)各方對(duì)無形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)程度和各自應(yīng)享有的經(jīng)濟(jì)利益，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的反避稅調(diào)查提供了法律依據(jù)。截至2015年底，稅務(wù)機(jī)關(guān)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用專項(xiàng)調(diào)查已立案139件，結(jié)案80件，補(bǔ)稅金額達(dá)30多億元。

點(diǎn)評(píng)：《公告》是中國繼規(guī)范一般反避稅管理和非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得稅管理之后，推出的又一項(xiàng)落實(shí)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃成果以及打擊跨國逃避稅的重大舉措。同時(shí)是中國對(duì)發(fā)展中國家防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移、維護(hù)稅基安全所作出的制度貢獻(xiàn)與規(guī)則引領(lǐng)?！豆妗吩谥厣戟?dú)立交易原則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用支付創(chuàng)造性地提出了一些應(yīng)對(duì)方法，例如受益性原則、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和價(jià)值創(chuàng)造原則，這與稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃法理一脈相承。此外，《公告》提出的六大測試方法也是對(duì)國際稅收規(guī)則的重要技術(shù)貢獻(xiàn)，包括受益方測試、需求方測試、重復(fù)性測試、價(jià)值創(chuàng)造測試、補(bǔ)償性測試和真實(shí)性測試。

歐盟增值稅新規(guī)于2015年1月1日起生效，適用于所有向歐盟境內(nèi)提供服務(wù)的電子商務(wù)公司。無論電子商務(wù)公司是否在歐盟成員國成立，必須向消費(fèi)者所在國按該國稅率繳納增值稅。歐委會(huì)稱，實(shí)行這一規(guī)定后，增值稅收入將歸入消費(fèi)者所在地而非商品所在地，預(yù)計(jì)2015年可在歐盟內(nèi)增收增值稅30億歐元。

點(diǎn)評(píng)：此前，歐盟規(guī)定按照服務(wù)提供商所在國的增值稅率計(jì)征增值稅，使互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)得以選擇稅率較低的歐盟國家設(shè)立地區(qū)總部。新規(guī)對(duì)類似亞馬遜之類的電商有巨大影響，也意味著消費(fèi)者在網(wǎng)上購物時(shí)費(fèi)用可能提高。上述規(guī)定的出臺(tái)將阻止數(shù)字產(chǎn)品提供商，例如亞馬遜、蘋果和谷歌等跨國公司，通過“借道”低增值稅國家進(jìn)行避稅，將有利于在歐盟內(nèi)部實(shí)現(xiàn)公平的稅收權(quán)益分配。

2015年12月23日WTO53個(gè)成員國簽署協(xié)議，將取消201項(xiàng)資訊科技產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，這是19年來首次達(dá)成的重大降低關(guān)稅協(xié)議。協(xié)議中涵蓋產(chǎn)品占全球貿(mào)易比重達(dá)10%。該協(xié)議將取消總值1.3萬億美元貿(mào)易的關(guān)稅，預(yù)料將對(duì)全球經(jīng)濟(jì)帶來1900億美元的提振效果。該協(xié)議將成為WTO有著18年歷史的信息技術(shù)產(chǎn)品協(xié)議的最新版本。

點(diǎn)評(píng)：這是全球IT產(chǎn)品史上**規(guī)模的減稅協(xié)議，具有里程碑意義。協(xié)議所涉201項(xiàng)信息技術(shù)產(chǎn)品的年貿(mào)易額占全球貿(mào)易量的7%，簽署協(xié)定的成員國IT產(chǎn)品出口額占全球的99%。降稅擴(kuò)圍將極大地促進(jìn)全球貿(mào)易和信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還將創(chuàng)造更多就業(yè)，促進(jìn)全球GDP增長。中國的手機(jī)、計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備和軟件等行業(yè)也將受益。

2015年12月14日瑞士聯(lián)邦議會(huì)批準(zhǔn)從2018年開始實(shí)施銀行稅務(wù)信息自動(dòng)交換。屆時(shí)，凡在瑞士擁有銀行賬戶的人員，其相關(guān)信息都將列入自動(dòng)交換信息系統(tǒng)。同時(shí)，瑞士議會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)合組織制定的自動(dòng)信息交換新標(biāo)準(zhǔn)以及稅收征管互助公約。

點(diǎn)評(píng)：歷史將記住這一天。憑借1934年制定的西方**部《銀行保密法》以及中立國的特殊地位，瑞士銀行曾經(jīng)是“世界保險(xiǎn)柜”，是最為**的吸金庫，也曾為國際金融穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用，為瑞士的金融領(lǐng)袖地位奠定了牢固的法律基礎(chǔ)。但是，經(jīng)濟(jì)全球化帶來的國際稅收征管合作促使大國之間合縱連橫，使得瑞士不得不廢除其銀行保密法，其他避稅港，如開曼群島、特克斯和凱科斯群島，以及加勒比海其他英屬領(lǐng)土等，都分別宣布對(duì)外分享銀行賬戶信息，一個(gè)稅收透明的時(shí)代初見曙光，銀行保密時(shí)代走向末路。

2015年6月世界海關(guān)組織發(fā)布《海關(guān)估價(jià)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》，試圖從稅務(wù)部門轉(zhuǎn)讓定價(jià)的角度為海關(guān)估價(jià)提供一些積極性的參考，并積極鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)之間的相互合作。WCO迎來與OECD加強(qiáng)合作的新局面。

點(diǎn)評(píng)：海關(guān)估價(jià)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)系早已引起跨國企業(yè)和國際社會(huì)關(guān)注，指南**次權(quán)威性地建議海關(guān)在審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)考慮為稅務(wù)目的而準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，同時(shí)考慮轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整對(duì)于海關(guān)估價(jià)的影響。該指南對(duì)于人們了解問題、尋求解決方法有重要參考價(jià)值，同時(shí)給關(guān)稅的計(jì)算提供更多參考，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也會(huì)因?yàn)楹ｊP(guān)與稅務(wù)間的合作而減輕，因此會(huì)進(jìn)一步帶來貿(mào)易便利化。

2015年10月5日，TPP12個(gè)談判國在亞特蘭大會(huì)議上達(dá)成基本協(xié)議，同意進(jìn)行自由貿(mào)易，并在投資及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等廣泛領(lǐng)域統(tǒng)一規(guī)范，將對(duì)近18000種類別的商品降低或減免關(guān)稅。談判涉及美國、日本、澳大利亞、文萊和加拿大等12個(gè)國家和地區(qū)，涵蓋全球40%的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，降低了成員國間商品與服務(wù)的關(guān)稅及其他門檻，制定了新的經(jīng)貿(mào)規(guī)則。TPP談判標(biāo)志規(guī)模占全球四成的巨大經(jīng)濟(jì)圈將應(yīng)運(yùn)而生，可能會(huì)對(duì)全球貿(mào)易規(guī)則產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

點(diǎn)評(píng)：這件事最重要的意義在于強(qiáng)化了北美與亞洲經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系。TPP除經(jīng)濟(jì)意義之外，還具有地緣政治意義。對(duì)美國而言，貿(mào)易壁壘的減少將有助于刺激其潛在的經(jīng)濟(jì)增長，與此同時(shí)，更為激烈的國際競爭可能對(duì)本土就業(yè)形成沖擊。對(duì)日本來說，農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅的顯著下調(diào)將施壓于本國農(nóng)業(yè)部門。對(duì)發(fā)展中國家來說，加入TPP將有助于改善出口以及引進(jìn)外資。對(duì)于其他未被納入TPP的發(fā)展中亞洲國家，長期來看，各國在爭奪出口市場份額及吸引海外直接投資時(shí)競爭力將受到影響。更為重要的是，TPP是目前世界上水平最高的自貿(mào)協(xié)定，其在環(huán)保、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和人權(quán)保護(hù)等方面都有很高的標(biāo)準(zhǔn)，雖然各項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)會(huì)限制各國政策的靈活性，但將本國制度構(gòu)架更新至國際最高標(biāo)準(zhǔn)將有益于各發(fā)展中國家的長期發(fā)展。

英國于2015年4月1日開征轉(zhuǎn)移利潤稅。根據(jù)英國《2015財(cái)政法》規(guī)定，如果跨國公司被依法認(rèn)定存在將在英國從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤轉(zhuǎn)移至國外的，應(yīng)對(duì)其人為轉(zhuǎn)移的利潤征收轉(zhuǎn)移利潤稅，稅率為25%。該稅率高于20%的公司所得稅稅率。該稅被認(rèn)為是英國當(dāng)局針對(duì)谷歌等世界知名跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤的方式避稅的單邊應(yīng)對(duì)措施，引起跨國公司和社會(huì)的廣泛關(guān)注，媒體俗稱其為“谷歌稅”。

點(diǎn)評(píng)：這是稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施以來**規(guī)模的單邊反避稅行動(dòng)，引起國際社會(huì)的震動(dòng)。一是因?yàn)橛鞔_表示轉(zhuǎn)移利潤稅不屬于稅收協(xié)定覆蓋范疇，沒有談判余地；二是英國在OECD所組織實(shí)施的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)程之外采取獨(dú)自行動(dòng)，不僅加大了國際合作的復(fù)雜性，而且或?qū)㈤_創(chuàng)一個(gè)令人擔(dān)憂的先例，因?yàn)閱芜呅袆?dòng)可能帶來稅源爭奪，進(jìn)而傷及國際商業(yè)環(huán)境，而澳大利亞隨后的效仿驗(yàn)證了人們的擔(dān)心，跨國企業(yè)和稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃參與國均表示遺憾。

愛爾蘭政府宣布從2015年1月1日起，被稱作“雙重愛爾蘭”的條款將不再對(duì)新公司開放，而現(xiàn)有享受該條款的公司也將于2020年前被逐步取消這一權(quán)力。這意味著包括蘋果、谷歌和微軟等科技巨頭在內(nèi)的眾多跨國公司稅負(fù)將大幅度提高。

點(diǎn)評(píng)：愛爾蘭迫于歐盟壓力以及國際社會(huì)的聲討，不得不放棄所謂的“雙愛爾蘭”稅收優(yōu)惠制度，從而為建立公平的國際稅收秩序減少了阻力。

本文轉(zhuǎn)載于稅務(wù)大講堂

來源中國稅務(wù)報(bào)