手把手教你填2015年4季度的小微企業(yè)所得稅季度預繳申報

財稅【2015】99號文規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

一、查賬征收小型微利企業(yè)預繳申報

（一）全年實際利潤額或應納稅所得額≤20萬元的小型微利企業(yè)

這類企業(yè)的申報與原申報一樣，附表3第2行等于主表第9行或第20行×15%的積，同時，該金額填入附表3第3行“其中：減半征收”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

附表3第2 行等于主表第9行或第20行×15%的積，同時，該金額填入附表3第3行“其中：減半征收”。

（三）2015年9月30日前成立，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)

當主表第9行或第20行>20萬元且≤30萬元時，附表3第2行等于主表第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。其中請表第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)），同時填入附表3第3行“其中：減半征收”。為簡化計算，企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》（見下面）計算填報該項優(yōu)惠政策。

上述計算方法適用于《企業(yè)所得稅預繳申報表（A類）》“累計金額”列的填報，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)2015年10月1日后預繳和2015年度匯算清繳申報

核定應稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第4季度（或2015年10至12月）預繳和2015年度匯算清繳時，使用國家稅務(wù)總局公告2015年第31號文件之附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（以下簡稱《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類）》）。

（一）實際利潤額或應納稅所得額≤20萬元的小型微利企業(yè)

當主表第11行或第14行≤20萬元時，17行等于主表第11行或第14行×15%的積，同時填寫第18行“減半征稅”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

當主表第11行或第14行≤30萬元時，17行等于第11行或第14行×15%的積，同時填寫第18行“減半征稅”。

（三）2015年9月30日前成立，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)

當主表第11行或第14行>20萬元且≤30萬元時，17等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)），同時填寫第18行“減半征稅”。為簡化計算，這部分小型微利企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》計算填報該項優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

查詢方法說明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)查詢使用。

2.“企業(yè)成立時間”：企業(yè)根據(jù)其不同成立時間所在行次，查詢申報稅款所屬期的對應優(yōu)惠情況。

3.“優(yōu)惠率、其中減半”：優(yōu)惠率主要指企業(yè)同時享受20%、10%（減半征稅）的綜合優(yōu)惠情況，“其中減半”是指所享受減半征稅的優(yōu)惠情況。以這兩個優(yōu)惠率與本期累積實際利潤額/應納稅所得額的乘積，查賬征稅的小微企業(yè)填寫31號公告之附1－3表“符合條件的小型微利企業(yè)”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列；定率征稅的小微企業(yè)填寫31號公告之附件2《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類）》第17行、18行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列。

案例1：A小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日，截止11月30日的累計會計利潤25萬元，按月申報繳納11月份的稅款。其在12月征期中，應享受優(yōu)惠稅額=25×7.86%=1.965萬元，減半征稅=25×4.29%=1.0725萬元。上述兩個金額分別填寫申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅” 行的“累計金額”列。

案例2：B小型微利企業(yè)成立于2014年10月24日，按季度申報所得稅，截止2015年12月31日，其應納稅所得額（或會計利潤）為29.8萬元，其2016年1月份申報2015年第4季度稅款時，應享受優(yōu)惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬元。上述兩個金額分別填寫申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅” 行的“累計金額”列。

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