網(wǎng)上宣傳需謹(jǐn)慎，稅務(wù)局查案已開始從網(wǎng)絡(luò)上找證據(jù)！

　　“一共是775.7萬元，我已全部繳清?！?015年7月的一天，甘肅省武威市A酒廠財務(wù)人員對市國稅局辦稅服務(wù)廳工作人員說。這意味著，國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)交的A公司網(wǎng)絡(luò)舉報案，經(jīng)過長達(dá)一年多的努力終于畫上了圓滿的句號。

　　2014年3月3日，武威市國稅局稅務(wù)違法案件舉報中心接到省國稅局舉報中心一封交辦函，里面裝著由國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)交的網(wǎng)絡(luò)檢舉材料，檢舉內(nèi)容為A公司賬外銷售了大批產(chǎn)品，涉嫌偷逃稅。

　　收到交辦函后，武威市國稅局領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)天即作出查案部署，該局稽查局當(dāng)天即組建了專案檢查組。

　　對照檢舉人提供的線索，檢查組從征管系統(tǒng)中調(diào)取了A公司的納稅申報資料及財務(wù)報表。查看相關(guān)內(nèi)容，檢查人員發(fā)現(xiàn)，A公司是一家酒廠，主要從事酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。仔細(xì)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查組初步判斷A公司存在隱匿收入、虛增成本的重大嫌疑。

　　為不打草驚蛇，檢查組制定了突然上門的檢查方案。

　　根據(jù)方案，檢查組在一個工作日突然來到A公司，簡單說明情況后迅速調(diào)取了會計的賬簿、記賬憑證等資料，同時采集了企業(yè)的電子賬務(wù)數(shù)據(jù)。

　　檢查組以收入、成本為切入點(diǎn)，重點(diǎn)檢查企業(yè)可能存在隱匿收入的環(huán)節(jié)——“應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款”等往來會計科目，仔細(xì)比對企業(yè)的“產(chǎn)成品、庫存商品、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬。通過逐一比對，檢查人員發(fā)現(xiàn)A公司將大量貨物銷售款掛在往來賬戶上，還存在以貨抵債的問題，導(dǎo)致大量銷售未計收入或少計收入，從而少繳稅款。

　　通過賬內(nèi)檢查，檢查組初步查實，A公司在2011～2013年度少繳增值稅102.2萬元、消費(fèi)稅123.6萬元、企業(yè)所得稅13.2萬元，合計少繳稅款239萬元。

　　接下來，檢查組開始查證檢舉線索。

　　根據(jù)檢舉人提供的主要線索——A公司個別月份的《包裝車間產(chǎn)量及包裝物月報表》，檢查組對A公司的負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管和8名員工進(jìn)行了詢問調(diào)查。結(jié)果是，檢舉人提供的報表的確存在，但相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容無法得到進(jìn)一步證實。

　　檢查組再根據(jù)“A公司賬外銷售了大批產(chǎn)品”的檢舉線索展開外調(diào)檢查，也未能取得有效證據(jù)。

　　經(jīng)過商討，檢查組轉(zhuǎn)而到當(dāng)?shù)毓╇姟⒐┡潘畣挝?，對A公司2011年至2013年間的用電、用水和污水處理情況進(jìn)行調(diào)查取證。調(diào)查結(jié)果是，A公司的用電量和污水處理費(fèi)與其入賬數(shù)量完全一致，用水量有些差異。檢查組了解到，A公司用水量出現(xiàn)偏差的主要原因是A公司管理混亂所致。

　　當(dāng)時，A公司的董事長因被舉報并查實侵吞了公司財產(chǎn)被判了刑，公司的賬務(wù)資料被法院封存，導(dǎo)致資金支付困難，部分管理費(fèi)無法入賬，后來公司的2.2萬元水費(fèi)由王某個人先墊付，后以產(chǎn)品抵頂。而A公司未對此部分產(chǎn)品申報繳稅，屬于賬外經(jīng)營行為。

　　針對相關(guān)問題，檢查組對A公司銷售經(jīng)理李某、劉某以及A公司的產(chǎn)品經(jīng)銷商詢問調(diào)查，但未取得能證明A公司賬外經(jīng)營的證據(jù)。找到A公司的原材料供應(yīng)商詢問，檢查組發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)已停產(chǎn)，有些企業(yè)無法聯(lián)系，也未得到有用線索。

　　無奈，檢查組找到A公司的外包裝供應(yīng)商B公司，調(diào)查B公司對A公司的包裝物供應(yīng)情況。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，B公司賬面上的包裝物發(fā)出數(shù)量與A公司賬面上的包裝物購進(jìn)數(shù)量一致。顯然，這也不能說明A公司存在賬外經(jīng)營問題。

　　怎么辦？檢查組想到了互聯(lián)網(wǎng)：A公司的產(chǎn)品銷售需要做大量市場營銷及宣傳工作，網(wǎng)絡(luò)、報刊上應(yīng)該有他們的經(jīng)營信息。

　　于是，檢查組開始網(wǎng)上搜尋。不久，檢查人員即發(fā)現(xiàn)一篇有價值的網(wǎng)絡(luò)報道，其中提及A公司曾于2011年發(fā)生多起經(jīng)濟(jì)糾紛案，該公司每年都要向其母公司（C公司）上交一定的回款及利潤。但A公司的賬上并無相關(guān)款項的記錄。這部分資金是從哪來的？

　　檢查組還從網(wǎng)絡(luò)報道中得知，A公司和某拍賣公司于2013年６月在蘭州共同舉辦了專場拍賣會，拍賣會最終成交額為440萬元，其中A公司一款年份較長的原酒“甲產(chǎn)品”拍出了156.8萬元的高價。同樣，A公司賬面上并無相關(guān)交易記錄。難道A公司在吹牛？

　　根據(jù)網(wǎng)絡(luò)報道經(jīng)濟(jì)糾紛案中的重要線索，檢查組在2015年1月~3月間開展了一系列外圍調(diào)查，取得一份關(guān)鍵證據(jù)材料——《甘肅省蘭州市中級人民法院刑事裁定書》。該材料與A公司2008年～2010年度的生產(chǎn)和經(jīng)營直接相關(guān)。

　　為核實相關(guān)證據(jù)，檢查組到蘭州市中級人民法院、西固區(qū)人民法院、甘肅C公司和蘭州D公司等單位調(diào)查取證。西固區(qū)人民檢察院案卷調(diào)查取得的證據(jù)資料證實，A公司每年都要向C公司交一定的回款、利潤，這些款項中有165萬元未通過對公賬戶轉(zhuǎn)賬，屬于賬外經(jīng)營資金。檢查組通過約談A公司的總經(jīng)理和財務(wù)人員，證實165萬元的賬外資金是A公司的銷售貨款，未申報納稅。

　　為弄清楚A公司拍賣所得是否如實申報納稅問題，檢查組約談了A公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，得到的答復(fù)是，媒體報道的總成交額440萬元和156.8萬元的最高單品拍價是宣傳噱頭，實際沒那么多。經(jīng)過調(diào)查取證，檢查組最終確認(rèn)A公司當(dāng)時拍賣“甲產(chǎn)品”取得收入120.1萬元，此次拍賣所得A公司沒有申報納稅。　　

　　取得確鑿證據(jù)后，武威市國稅局于2015年7月依法對A公司做出稅務(wù)處理和處罰決定：對A公司在往來賬戶隱匿收入、以貨抵債和銷售未計或少計收入、賬外經(jīng)營的違法事實按偷稅性質(zhì)論處，依據(jù)稅收征管法第六十三條**款規(guī)定，對A公司追繳稅款354.7萬元、滯納金133.8萬元、罰款235.3萬元，合計723.8萬元。其中包括增值稅161.9萬元、消費(fèi)稅198.3萬元、企業(yè)所得稅46.4萬元。

　　近日，A公司如數(shù)將上述款項補(bǔ)繳入庫，此外補(bǔ)繳入庫自查稅款51.9萬元，共計補(bǔ)繳入庫稅費(fèi)775.7萬元。此案查補(bǔ)收入，創(chuàng)下武威市國稅局查處檢舉案件查補(bǔ)收入的新高。

　　另外，武威市國稅局將本案查處情況及時通報地稅機(jī)關(guān)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，A公司后補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)近47萬元。

稅案點(diǎn)評

轉(zhuǎn)載中國稅務(wù)報2015年11月17日B2版 責(zé)任編輯：朱蕾 010-61930016

作者：蔡多鴻 周登恒 圖片來源于網(wǎng)絡(luò)