【群?jiǎn)柎饇74期】單位按月隨工資發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼可否在企業(yè)所得稅前扣除？

74期話題：

問：單位按月隨工資發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼可否在企業(yè)所得稅前扣除？

73期話題：

問：跨年支付的租賃費(fèi)，從今年9月份到明年8月末，那么如何進(jìn)行稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

按照稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)租賃費(fèi)用支出在季度申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期計(jì)入成本費(fèi)用；年度申報(bào)時(shí)應(yīng)按照34號(hào)文件的規(guī)定，看是否取得相關(guān)的有效憑證，如果匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束仍未取得有效憑證，則不能在稅前扣除。