替企業(yè)設(shè)立“兩套賬”逃稅的會(huì)計(jì)被判刑！??！

【前車(chē)之鑒 后事之師】

公司設(shè)立“兩套賬”逃稅 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理均被判刑！請(qǐng)會(huì)計(jì)人員仔細(xì)閱讀下面的判例，避免自己在工作中遭遇類(lèi)似的情況，防患于未然！

被告人許某某（會(huì)計(jì)）犯逃稅罪一審刑事判決書(shū)

河南省平頂山市新華區(qū)人民法院刑事判決書(shū)（2015）新刑初字第56號(hào)

公訴機(jī)關(guān)平頂山市新華區(qū)人民檢察院。

被告人許某某，女，1970年10月12日出生。

平頂山市新華區(qū)人民檢察院以平新檢公訴刑訴（2015）27號(hào)起訴書(shū)指控被告人許某某犯逃稅罪，于2015年5月7日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。平頂山市新華區(qū)人民檢察院指派檢察員李迎慧、康薇出庭支持公訴，被告人許某某到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

平頂山市新華區(qū)人民檢察院指控：2005年至2006年4月，被告人許某某在平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，受該公司總經(jīng)理黃某某（已判刑）和財(cái)務(wù)總監(jiān)張某某（已判刑）指使，設(shè)立真假兩套公司財(cái)務(wù)賬，隱藏主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，偷逃稅款。2005年1月1日至2005年12月31日期間，隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7973730.68元（含稅），少繳增值稅451343.25元，2006年1月1日至2006年4月30日期間，隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2081269.66（含稅），少繳增值稅117807.71元，以上共計(jì)少繳增值稅569150.96元。案發(fā)后已補(bǔ)交應(yīng)納稅款。

為證明上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向法庭出示、宣讀了被告人戶籍信息、歸案情況說(shuō)明、證明、新華公安分局扣押、發(fā)還物品、文件清單、平頂山市三香陶瓷公司企業(yè)基本注冊(cè)信息及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司稅務(wù)登記表、平頂山市新華區(qū)人民法院刑事判決書(shū)、平頂山市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報(bào)告、三香公司增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅月、年度、季度申報(bào)表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、同案被告人黃某某、張某某、陳某某的供述、被告人許某某供述等證據(jù)。

據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人許某某偽造記賬憑證少列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，少繳應(yīng)納稅款，數(shù)額巨大，其行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條**款、第二十五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任，請(qǐng)求在有期徒刑三年到四年之間依法判決。

被告人許某某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控其犯逃稅罪的罪名和事實(shí)無(wú)異議，并請(qǐng)求法院對(duì)其從輕處罰。

經(jīng)審理查明：2005年至2006年4月，被告人許某某在平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，受該公司總經(jīng)理黃某某（已判刑）和財(cái)務(wù)總監(jiān)張某某（已判刑）指使，設(shè)立真假兩套公司財(cái)務(wù)賬，隱藏主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，偷逃稅款。2005年1月1日至2005年12月31日期間，隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7973730.68元（含稅），少繳增值稅451343.25元，2006年1月1日至2006年4月30日期間，隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2081269.66（含稅），少繳增值稅117807.71元，以上共計(jì)少繳增值稅569150.96元。案發(fā)后已補(bǔ)交應(yīng)納稅款。

上述事實(shí)，有下列證據(jù)予以證實(shí)：

1、被告人許某某供述：平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司在平煤九礦那，我是2004年（具體時(shí)間記不清了）去的這個(gè)公司，當(dāng)時(shí)公司的總經(jīng)理是陳某某，財(cái)務(wù)總監(jiān)和會(huì)計(jì)是張某某，我去后做公司的出納，到2005年前后（具體時(shí)間記不清了），公司的總經(jīng)理?yè)Q成我姑父黃某某，我開(kāi)始做公司會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)記賬，一直做到2008年公司停產(chǎn)，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)一直是張某某。在這期間公司沒(méi)有其他會(huì)計(jì)，就我自己。我當(dāng)時(shí)有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格，后來(lái)沒(méi)再審過(guò)，就沒(méi)用了。我在公司工作期間，公司財(cái)務(wù)由張某某負(fù)責(zé)，他是主管，我是會(huì)計(jì)。三香陶瓷公司的賬都是我做的，是公司的領(lǐng)導(dǎo)讓我做的兩套賬。我做會(huì)計(jì)后公司的領(lǐng)導(dǎo)黃某某和張某某讓我做兩套公司賬目，一套是公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際賬目，也是真賬，另一套是張某某把報(bào)表做好后給我，我把他提供給我的數(shù)據(jù)記到賬上，這套是假賬，從我2005年做會(huì)計(jì)到2008年一直就是這樣，公司的真假兩套賬都是張某某、黃某某他們讓我做的。為什么做兩套賬，當(dāng)時(shí)我不知道，后來(lái)公司因?yàn)橥刀惐徊樘幒?，我才知道公司讓我做假賬是為了隱瞞公司的實(shí)際收入，偷稅用的。我不知道做假賬是干什么用的，我的會(huì)計(jì)證是在岳陽(yáng)花錢(qián)找人買(mǎi)的，我之前也沒(méi)做過(guò)會(huì)計(jì)。公司每年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是多少我不知道，我做會(huì)計(jì)期間三香陶瓷公司共隱藏多少收入、偷了多少稅我不知道，我只負(fù)責(zé)記賬。賬目情況我現(xiàn)在記不清了，做假賬的事是黃某某、張某某讓我做的，陳某某應(yīng)該也知道。

2010年3月20日在湖北省荊州市監(jiān)利縣公安局城南派出所供述：2004年6、7月份我到河南省平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司當(dāng)出納，當(dāng)時(shí)總經(jīng)理是陳某某，張某某是公司會(huì)計(jì)，2005年我接張某某當(dāng)三香陶瓷公司的會(huì)計(jì)，張某某升任財(cái)務(wù)總監(jiān)，2005年三香陶瓷公司的總經(jīng)理為黃某某，至到2007年。2007年至公司倒閉（2008年下半年），公司的總經(jīng)理又換成了陳某某，我是從2005年至2008年一直為三香陶瓷有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)。我是2005年7月份左右接的會(huì)計(jì)，之前的賬都是張某某做的，2005年1-7月份（我沒(méi)接會(huì)計(jì)前）的賬是張某某做的，但有時(shí)我也幫記記賬，只是幫張某某的次數(shù)很少。我們公司有偷稅的情況，三香陶瓷公司有真假兩套賬，向平頂山市國(guó)稅機(jī)關(guān)少報(bào)了許多主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，具體隱瞞了多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，少繳多少稅我記不清了，每次報(bào)稅都是張某某去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的，我任會(huì)計(jì)期間的公司賬目是我做，都是黃某某、陳某某、張某某讓我怎么做賬我就怎么做賬，我在當(dāng)三香陶瓷有限公司會(huì)計(jì)期間做過(guò)真假兩套賬，這都是陳某某、黃某某、張某某讓我做的，他們?nèi)齻€(gè)都給我講過(guò)，讓我把公司的賬分開(kāi)，即做兩套賬，一套給自己看的，另一套是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，我就按他們?nèi)齻€(gè)人說(shuō)的做了，領(lǐng)導(dǎo)讓我這樣做，我就這樣做了，現(xiàn)在看是公司以此為手段偷稅。

2、同案犯黃某某供述：2004年5月份左右，平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司成立，法人是譚紹先，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在平頂山市新華區(qū)平煤九礦院內(nèi)，股東有我、平煤九礦、陳某某、彭某某，2004年三香陶瓷有限責(zé)任公司的總經(jīng)理是陳某某，會(huì)計(jì)是張某某，2005年元月我接替陳某某任總經(jīng)理，張某某任財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)人員有許某某，2005年7月我們公司被省發(fā)改委認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)，后來(lái)平頂山市三香陶瓷公司被新華區(qū)國(guó)稅局認(rèn)定為資源綜合利用，享受資源綜合利用免稅優(yōu)惠政策。2005年1月至2007年9月我任平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等全面工作，張某某、許某某是財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)公司的賬目及納稅申報(bào)情況。在我的任期內(nèi)，2005年該公司盈利大約20萬(wàn)左右，2006年盈利大約100多萬(wàn)元。以后我就不清楚了。我任平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司總經(jīng)理期間，我公司沒(méi)有全額繳稅，有真假兩套賬，向新華區(qū)國(guó)稅局申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)少報(bào)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，偷了稅。少繳了多少稅我具體說(shuō)不上來(lái)，隱瞞了多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入我也說(shuō)不上來(lái)具體數(shù)字。

公司之所以出現(xiàn)真假兩套賬是為了：

1、應(yīng)付平煤集團(tuán)九礦的管理檢查；

2、能少繳點(diǎn)稅就少繳點(diǎn)稅款。

我任總經(jīng)理期間公司賬目、憑證是由許某某做的，向國(guó)稅局申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及納稅是張某某去做的。張某某向我講過(guò)公司隱瞞的有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，向平頂山市新華區(qū)國(guó)稅局少申報(bào)納稅，我也對(duì)張某某講過(guò)，2004年平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司就沒(méi)有完全申報(bào)納稅，2005年也照2004年的辦。后來(lái)張某某也確實(shí)這樣做了，2005年、2006年都少報(bào)的有稅。公司做真假兩套賬的事，張某某、許某某都給我說(shuō)過(guò)，我對(duì)他們說(shuō)沒(méi)有關(guān)系，做兩套賬也沒(méi)有事。

我當(dāng)時(shí)這樣說(shuō)主要的想法是：

1、做兩套賬應(yīng)付下平煤的管理檢查。

2、少繳點(diǎn)稅。

我本人對(duì)稅法不是太了解，對(duì)稅法的規(guī)定也不重視，對(duì)是否全額繳稅也感覺(jué)無(wú)所謂。平頂山幣三香陶瓷有限責(zé)任公司做真假兩套賬偷稅的事陳某某、我、張某某、許某某都知道。公司做的真賬是公司真實(shí)反映生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，公司自己看的，假賬是應(yīng)付平煤檢查及新華區(qū)國(guó)稅局檢查用的，假賬是隱瞞了公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，向國(guó)稅部門(mén)申報(bào)也是按假賬申報(bào)的，這樣申報(bào)少繳稅款張某某向國(guó)稅局申報(bào)納稅前向我匯報(bào)過(guò)，我剛接管平頂山市三香陶瓷有限公司總經(jīng)理時(shí)，張某某申報(bào)納稅向我說(shuō)過(guò)，2004年沒(méi)有完全納稅，我也給張某某講2004年公司就沒(méi)有完全申報(bào)，2005年也按2004年的辦，稅款不用繳太多。2005年、2006年平頂山市三香陶瓷共偷了多少稅我不清楚，賬上一定能具體反映。

3、同案犯張某某供述：我是2004年6月去的平頂山三香陶瓷公司，一直干到2008年8月該廠停產(chǎn)，我進(jìn)三香陶瓷公司后干公司的會(huì)計(jì)一直從2004年6月至該年年底，05年之后我就不再做賬了，05年之后許某某做了三香陶瓷公司的會(huì)計(jì)一直到2008年8月。2004年我還是公司會(huì)計(jì)時(shí)，當(dāng)年的賬是我做的，公司的賬也是每月做一次，然后我拿著每個(gè)月的賬去新華區(qū)國(guó)稅局報(bào)稅，報(bào)的當(dāng)月的稅，2005年起我當(dāng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人后，會(huì)計(jì)是許某某，每個(gè)月她結(jié)完賬，做完賬后都必須讓我看稅務(wù)申報(bào)表，之后還是我去新華區(qū)國(guó)稅局申報(bào)稅，一直到停產(chǎn)每個(gè)月按時(shí)申報(bào)，這期間沒(méi)有人代勞過(guò)。2004年公司主營(yíng)收入和報(bào)的稅款我記不清了，但2004年公司真實(shí)主營(yíng)收入和向國(guó)稅局申報(bào)的主營(yíng)收入不一致，有差距。差多少我記不清了，真實(shí)的主營(yíng)收入要比向國(guó)稅局申報(bào)的收入高，隱瞞的有收入，當(dāng)時(shí)總經(jīng)理陳某某對(duì)我說(shuō)，公司沒(méi)有錢(qián)，資金短缺，公司產(chǎn)品出了許多次品，次品就不要報(bào)稅了，所以我就聽(tīng)他的少報(bào)了公司業(yè)務(wù)收入，隱瞞收入一定會(huì)少繳稅，是陳某某讓我少報(bào)的。2005年許某某接我的會(huì)計(jì)后，她一直都是公司會(huì)計(jì)，公司的賬都是她做的，她做會(huì)計(jì)時(shí)也隱瞞的有公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況，每個(gè)月她做完帳后都讓我看兩個(gè)表，一份是公司真實(shí)的主營(yíng)收入表，一份是向國(guó)稅局申報(bào)稅的主營(yíng)收入表，每個(gè)月兩個(gè)表上收入不一樣，向國(guó)稅局申報(bào)表上收入要低。然后我拿著向國(guó)稅局申報(bào)表去報(bào)稅。2005年3月份，許某某接會(huì)計(jì)后，我才知道公司有真假兩套賬，2005年黃某某當(dāng)總經(jīng)理時(shí)也給我講過(guò)，2004年沒(méi)有完全申報(bào)，2005年也按2004年辦，而實(shí)際到2008年公司停產(chǎn)，一直每個(gè)月都隱瞞少報(bào)這收入。在許某某當(dāng)會(huì)計(jì)期間她一直坐著真假兩套賬，少向國(guó)稅局報(bào)收入少繳稅。許某某做兩套賬都是陳某某、黃某某要她這樣做的，我也知道兩套賬的事情。

4、陳某某證言：2004年平頂山三香公司的總經(jīng)理是我，具體任總經(jīng)理時(shí)間是從公司成立到2004年12月10日，2004年會(huì)計(jì)是張某某，這年黃某某在公司沒(méi)有職務(wù)，只以股東身份負(fù)責(zé)我公司的機(jī)器、設(shè)備的安裝和調(diào)試、指導(dǎo)，別的黃某某不負(fù)責(zé)，2004年12月10日后總經(jīng)理?yè)Q成了黃某某，他一直當(dāng)總經(jīng)理到2007年12月份，在黃某某當(dāng)總經(jīng)理期間會(huì)計(jì)叫許某某，但許某某具體什么時(shí)間接的張某某我不清楚，財(cái)務(wù)總監(jiān)為張某某，沒(méi)有副總經(jīng)理，黃某某負(fù)責(zé)全面公司日常工作，2007年12月份我又接替黃某某當(dāng)了公司日常工作，一直到2008年7月份，這期間財(cái)務(wù)總監(jiān)為張某某，會(huì)計(jì)為許某某，我們變換過(guò)經(jīng)理，當(dāng)時(shí)公司法人一直為譚紹先。2004年的賬是張某某負(fù)責(zé)做的，他是財(cái)務(wù)總監(jiān)兼會(huì)計(jì)，2005年到2008年的賬是許某某做的，但她什么時(shí)候接的張某某我不清楚。2004年我任總經(jīng)理的時(shí)候公司沒(méi)有全額繳納稅款。2004年三香公司剛成立時(shí)沒(méi)有全部繳稅有三個(gè)原因，一是我不知道我們公司應(yīng)當(dāng)繳稅的稅率；二是我公司生產(chǎn)出的產(chǎn)品有差別，有許多次品，這些次品有些抵債了，有些低價(jià)賣(mài)出；三是公司每月收入高低不等，有時(shí)資金沒(méi)有按時(shí)到賬，就按上個(gè)月收入水平報(bào)了，少報(bào)了收入少繳了稅。具體以賬目為準(zhǔn)。黃某某接替總經(jīng)理后我回湖南岳陽(yáng)了，公司管理我不再參與，只是開(kāi)公司董事會(huì)時(shí)我來(lái)開(kāi)會(huì)，開(kāi)完會(huì)我就走了。

另有被告人戶籍信息、歸案情況說(shuō)明、證明、新華公安分局扣押、發(fā)還物品、文件清單、平頂山市三香陶瓷公司企業(yè)基本注冊(cè)信息及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、平頂山市三香陶瓷有限責(zé)任公司稅務(wù)登記表、平頂山市新華區(qū)人民法院刑事判決書(shū)、平頂山市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報(bào)告、三香公司增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅月、年度、季度申報(bào)表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表等證據(jù)在卷證實(shí)。

以上證據(jù)確實(shí)充分，經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，能相互印證，且證據(jù)來(lái)源合法，本院足以認(rèn)定。

本院認(rèn)為，被告人許某某伙同他人采取隱瞞、偽造記賬憑證少列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逃避繳納稅款，數(shù)額巨大，且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人許某某犯逃稅罪的事實(shí)清楚，罪名成立，本院予以支持。被告人許某某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控其犯逃稅罪的罪名及犯罪事實(shí)無(wú)異議。鑒于案發(fā)后同案犯已補(bǔ)交應(yīng)納稅款，且被告人許某某認(rèn)罪悔罪，故可酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條**款、第二十五條**款、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：

被告人許某某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣100000元（已繳納5000元）。（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納5000元，下余95000元于本判決生效后一個(gè)月內(nèi)向本院繳納，逾期不繳納的，強(qiáng)制繳納。）

如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向河南省平頂山市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 長(zhǎng) 張毅

代理審判員 姚博

人民陪審員 郭愛(ài)君

書(shū) 記 員 陳靜

二〇一五年七月二十一日

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