個人所得稅納稅輔導(dǎo)（21）

發(fā)表時間：2015-06-12 17:45作者：宜興**財稅平臺

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1、哪些所得不論支付地點是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得？

　　從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

下列所得，不論支付地點是否在中國境外，均為來源于中國境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（三）轉(zhuǎn)讓中國境外的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（四）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（五）從中國境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

2、個人所得的形式及應(yīng)納稅所得額的確定？

　　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

3、個人所得為外幣的，如何計征個人所得稅？

　　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

　所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

納稅人取得的境外所得為美元、日元和港幣的，按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣對上述三種貨幣的基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算繳納稅款。

納稅人取得的境外所得為上述三種貨幣以外的其他貨幣的，應(yīng)根據(jù)填開完稅憑證的上一月最后一日美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供的同日紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率計算繳納稅款。套算公式為:

某種貨幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價÷紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價

4、納稅人境外所得為外幣，在年度終了后自行申報納稅的，如何補繳個人所得稅？

在年度終了后自行申報納稅的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的人民幣對美元、日元和港幣三種貨幣的基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，如所得為三種貨幣以外的其他貨幣的，按照上一納稅年度最后一日美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供的同日紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

5、納稅人所得為外國貨幣的，如何辦理退稅和補稅？

(一)納稅人所得為外國貨幣并已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應(yīng)稅所得的，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價(買入價，以下同)折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)直接退還多繳的人民幣稅款。