【群問答|43期】專用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)中一聯(lián)丟失，能否用另一聯(lián)抵扣或入賬？

43期話題：

專用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)中一聯(lián)丟失，是不是能用另一聯(lián)抵扣或者入賬？

42期話題：

增值稅專用發(fā)票開錯或丟失如何處理

問1：2014年7月底開具的增值稅專用發(fā)票，因開票錯誤，購買方拒收未認證的，現(xiàn)在可以申請開具紅字發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）**條第三項規(guī)定：“因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票?！?/span>

因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，由于2014年7月底開具的增值稅專用發(fā)票仍在認證期限內(nèi)，因此，銷售方向主管稅務機關填報紅字發(fā)票申請單。

問2：企業(yè)到窗口代開增值稅專用發(fā)票，發(fā)現(xiàn)金額開具錯誤，當月開具的且對方未認證的，可否作廢重開？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十二條規(guī)定：“代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。

稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款?！?/span>

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，符合作廢條件的，稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。

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