回眸“十三五”稅制改革：多領域并進 新突破不斷

　2016年5月1日零時，溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺。英國《經濟學人》雜志評價，中國全面實施擴大增值稅征收范圍的政策，完成了20年來規(guī)模**的一次稅制改革。

圖為溫州商人陳生（左）在北京民族飯店填寫增值稅發(fā)票客戶信息表。

　　“十三五”期間，中國稅制改革始終圍繞發(fā)展大局，全方位實施，多領域并進，不斷取得新突破?！笆濉逼陂g，一個稅制合理、稅負穩(wěn)定、結構優(yōu)化、管理規(guī)范的中國現(xiàn)代稅制體系初步建成，各項稅制改革落地有聲，迅速惠及市場主體，稅收調節(jié)作用不斷顯現(xiàn)。

　　習近平總書記指出，新一輪財稅體制改革是一場關系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創(chuàng)新。我國“十三五”規(guī)劃綱要提出，要建立稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。一場宏大的稅制改革從增值稅拉開帷幕，其后每一步改革層層深入、效應疊加，始終與國家治理現(xiàn)代化同頻共振。

　　——稅收法定進程加快，依法治稅與法治中國建設一脈相承。黨的十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標之一。至2020年9月中旬，我國現(xiàn)行18個稅種中，立法稅種已達11個，而在2012年，這個數(shù)字僅為3個。伴隨法治中國的建設，稅收法定進程明顯加快。

　　——實施結構性減稅，增值稅改革通過降稅率、擴范圍、調結構作用于產業(yè)結構和經濟治理。2016年5月1日，我國在全國范圍全面推開營改增試點。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大改革，涉及近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人，當年便直接減稅超過5000億元。

　　國家稅務總局資料顯示，五年間，增值稅改革不斷深化：增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、完善留抵稅額退稅制度等，在實現(xiàn)以制造業(yè)為主的大規(guī)模減稅的同時，一個更加公正、簡明、高效的增值稅制度逐漸成型。

　　——實施綜合與分類相結合的個人所得稅改革，稅制改革從根植經濟治理到嵌入社會治理。據稅務總局所得稅司司長羅天舒介紹，“十三五”期間，我國實行綜合與分類相結合的個人所得稅改革跨出實質性步伐。2018年10月1日，個人所得稅**步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，并適用新稅率表；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除，實現(xiàn)了稅制模式的根本性轉變，標志著綜合與分類相結合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強；2020年，圓滿完成了個稅改革后首次綜合所得年度匯算。

　　稅務總局稅收科學研究所所長譚珩認為，實行綜合計稅，能夠較好地體現(xiàn)個人收入的合理負擔，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。

　　——始終圍繞發(fā)展大局、服務國家戰(zhàn)略的改革主線。稅務總局財產和行為稅司司長卜祥來說，過去五年，我國從全面推行資源稅從價計征、擴大水資源稅試點，到環(huán)保稅開征、資源稅法實施，綠色稅制體系逐步建立，全力服務美麗中國建設。

　　中國稅務學會副會長李萬甫說，在支持創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略、“一帶一路”建設、京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經濟帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設、長三角一體化發(fā)展、黃河流域生態(tài)保護和高質量發(fā)展等國家戰(zhàn)略中，都有稅收發(fā)力的身影，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用日益增強。

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　　——通過稅制改革理順政企、央地收入分配格局。營改增后，增值稅中央與地方按照50∶50分成。李萬甫認為，這與以前中央與地方按照75∶25分成相比，更加有利于調動地方的積極性。實施資源稅、環(huán)保稅等改革，通過賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?，豐富政府環(huán)境治理手段，進而調整優(yōu)化經濟結構和轉變發(fā)展方式。

　　“‘十三五’時期的稅制改革有別于以往任何一輪稅制改革?！敝袊缈圃焊痹洪L高培勇認為，在推進國家治理現(xiàn)代化的框架內推進稅制改革，是為了更好地匹配國家治理變革。稅制改革正為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化打基礎、建框架，為推進國家治理現(xiàn)代化進程發(fā)揮更大作用。

　　“實現(xiàn)‘十三五’時期發(fā)展目標，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢，必須牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念?！绷暯娇倳浽邳h的十八屆五中全會上的話語擲地有聲?！笆濉睍r期，中國稅務部門在為企業(yè)減負的同時，推出一系列改革舉措，深層次激發(fā)經濟增長新動力，助推結構優(yōu)化、產業(yè)升級、綠色發(fā)展。

　　——可持續(xù)發(fā)展理念貫穿始終，稅收杠桿撬動綠色經濟發(fā)展。2018年1月1日，環(huán)境保護稅法施行，成為我國**部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法。今年9月1日正式施行的資源稅法，讓中國綠色稅制“再進一步”。至此，車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面，有力推動生態(tài)文明建設。

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了解資源稅法立法思路↓

　　“資源稅法中新增因安全生產需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預計一年還能少繳近200萬元，這筆資金我們可以用來增添智能選矸設備，提高資源利用率。”重慶能投渝新能源有限公司財務總監(jiān)梁毅介紹說。

　　“通過稅收立法對資源利用行為進行引導，有助于推動實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在環(huán)境保護和污染防治領域發(fā)揮作用，助力經濟高質量發(fā)展?！弊T珩表示。

　　——與經濟體制改革緊密“咬合”，良稅效應促進經濟活力迸發(fā)。深化增值稅改革，效應遠遠不限于減稅。維也納經濟大學全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯評價，中國增值稅改革不僅適應中國經濟發(fā)展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負擔，建成了在世界范圍內具有先導意義的現(xiàn)代增值稅制度。

　　中央財經大學教授樊勇認為，“十三五”期間，稅制改革與中國經濟體制改革緊密“咬合”，與供給側結構性改革精準匹配，讓市場活力競相迸發(fā)。

　　——大國稅制更有“國際范”，稅制協(xié)調推動國際交流加快。稅收是全球經濟治理的重要組成部分。建立順應國際經濟發(fā)展潮流的現(xiàn)代稅制，彰顯著中國稅制改革的國際視野。從第四屆增值稅全球論壇、第十屆稅收征管論壇，再到首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇、“一帶一路”稅收征管合作機制會議……“十三五”時期，中國積極提升在國際規(guī)則制定中的“話語權”，為全球稅收治理貢獻中國智慧。

　　全面深化改革，新在全面，難在深化?！笆濉逼陂g，一場場“牽一發(fā)而動全身”的稅制改革深入經濟社會“肌體”，也催生了稅收征管模式、征管方式的重大變革。

　　“增值稅改革復雜程度高，涉及納稅人眾多，業(yè)態(tài)復雜，行業(yè)差異巨大。既要保證所有行業(yè)稅負只減不增，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一，對政策設計、征收管理、納稅服務等都提出了更高的要求?！痹谏虾Ｘ斀洿髮W教授胡怡建看來，增值稅改革是一項涉及面廣泛的系統(tǒng)性工程。

　　近60萬字的營改增輔導材料，4000多萬份培訓資料，2130萬戶次專題培訓……在全面推開營改增試點的改革中，稅務部門把稅制變革與征管改革、服務優(yōu)化、技術升級等相互聚合起來，并運用績效管理、稅收共治等手段，確保了改革的平穩(wěn)實施。

　　2019年，為確保黨中央、國務院更大規(guī)模減稅降費政策措施落地生根，稅務系統(tǒng)建立了一面旗引領、一盤棋統(tǒng)籌、一張表推進、一竿子到底、一攬子服務、一個口答疑、一把尺核算、一體式督導、一股繩聚力的“短平快優(yōu)九個一”工作法狠抓落實，確保減稅降費政策高效便利、精準及時直達微觀市場主體。

　　2020年，為服務黨中央、國務院關于統(tǒng)籌推進常態(tài)化疫情防控和經濟社會發(fā)展的重大決策部署，稅務總局創(chuàng)新提出了“優(yōu)惠政策落實要給力，‘非接觸式’辦稅要添力，數(shù)據服務大局要加力，疫情防控工作要盡力”的“四力”要求，完善黨建引領和監(jiān)督機制、政策研究與落實機制等，尤其運用稅收大數(shù)據從宏觀、中觀和微觀層面深入開展企業(yè)復工復產情況分析，精準幫扶企業(yè)復工復產復銷，推動經濟社會秩序恢復。

　　歷經數(shù)次重大稅制改革的洗禮，全國稅務系統(tǒng)走出了一條改制和賦能并重的新路子，突破了一些關系稅收事業(yè)長遠發(fā)展的關口。一方面，稅制改革和稅收征管體制改革的實施提升了稅收制度的科學公平，系統(tǒng)重塑了整個稅務機構。另一方面，稅務系統(tǒng)在稅制改革中不斷提升稅收治理能力，進一步豐富完善形成堅強有力的黨的領導制度體系、科學完備的稅收法治體系、優(yōu)質便捷的稅費服務體系、嚴密規(guī)范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系。六大體系同向推動，改革“戰(zhàn)法”行之有效。

　　細微之處最是考驗。每一輪的稅制改革都涉及大規(guī)模的數(shù)據轉換、流程重構、宣傳輔導，而稅務部門精耕數(shù)年的稅收征管信息化建設發(fā)揮了重要作用。

　　在“十三五”的開局之年，金稅三期工程全面上線，逐步實現(xiàn)了全國征管平臺、應用軟件、業(yè)務標準等方面的統(tǒng)一。此后，電子稅務局等“互聯(lián)網+稅務”創(chuàng)新層出不窮，大數(shù)據、云計算、人工智能等前沿技術為稅收征管服務提檔升級。以個稅改革為例，面對征稅首次直接面向自然人所帶來的“數(shù)據復雜”“輔導量大”等難題，稅務部門與各部門建立信息共享機制，實現(xiàn)網上提交核查，加快征管信息化、一體化、現(xiàn)代化步伐。

圖為福建稅務人員為納稅人在智能云自助辦稅設備上辦理納稅事項。

　　“很多我們以前不敢想象不能做到的東西現(xiàn)在都做到了?！倍悇湛偩执髷?shù)據和風險管理局負責人認為，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來了強有力的支撐。

　　大國發(fā)展，稅收相伴?；赝笆濉?，稅收改革伴隨經濟由高速度增長到高質量發(fā)展的歷程，見證中國經濟社會波瀾壯闊的新時代發(fā)展畫卷。稅務總局黨委書記、局長王軍表示，在圓滿完成稅收工作“十三五”改革發(fā)展任務的基礎上，要高標準制定、高質量謀劃稅收改革發(fā)展“十四五”規(guī)劃，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。展望“十四五”，一個更加完善的現(xiàn)代稅收制度必將對以國內大循環(huán)為主體、國內國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局發(fā)揮更大作用！

來源：國家稅務總局