快來看看！這些增值稅小規(guī)模納稅人的問題有您關(guān)心的嗎？

發(fā)表時間：2020-10-23 16:30

本月申報期截至今天（10月23日），小編提醒您：請合理安排時間，按期完成各項稅費申報事宜。

現(xiàn)在，我們就增值稅小規(guī)模納稅人遇到的三個較為常見的申報表填寫問題，結(jié)合案例進行學(xué)習(xí)~

Chapter.1

增值稅的申報主要通過以下三張表單：

01

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》表是主表，必填；

02

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫；

03

《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫，但僅享受月銷售額不超過10萬元或按季納稅不超過30萬元的免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表。

注意

這次我們主要討論小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票情況下的申報表填寫，且享受差額扣除政策的行業(yè)較少，在此暫不討論有扣除項目情況下的申報表填寫，也就不涉及《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》的填報。

Chapter.2

結(jié)合具體案例，

來看不同情況下申報表應(yīng)該如何填寫。

案例一

某公司是小規(guī)模納稅人（按月申報），經(jīng)營多種業(yè)務(wù)。2020年1月份提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計4.12萬元，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,注明的不含稅收入5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價稅合計收入2.06萬元，未開具發(fā)票，如何填寫增值稅納稅申報表？

計算過程

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額不超過10萬元，免征增值稅，所以新政策是按照貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等合并計算是否能夠享受免稅政策的。小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)和銷售商品均適用征收率3%，進行不含稅換算后三筆收入合計11萬元，不適用免稅政策。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=4.12/(1+3%)=4萬元，稅額0.12萬元

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=5萬元，稅額0.15萬元

銷售商品取得未開票不含稅收入=2.06/(1+3%)=2萬元，稅額0.06萬元

合計1月總收入=4+5+2=11萬元，應(yīng)納稅額=0.12+0.15+0.06=0.33萬元。已預(yù)繳0.15萬元，應(yīng)補稅額=0.18萬

表單填寫

銷售貨物的收入2萬元與銷售服務(wù)的收入9萬元應(yīng)分別填在**欄本期數(shù)的兩個空格內(nèi)，代開專用發(fā)票收入5萬元和自開普通發(fā)票收入4萬元分別填在“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列的第2、第3欄，“本期應(yīng)納稅額”分別計算為600元和2700元，代開專用發(fā)票預(yù)繳稅款1500元填在21欄次，“本期應(yīng)補退稅額”為600元加上1200元，合計1800元。

案例二

如果案例1中的公司1月份提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入8萬元，銷售其在本地的自建不動產(chǎn)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票金額10萬元，預(yù)繳稅款0.5萬元，如何填寫增值稅申報表。

計算過程

該公司全部銷售收入超過了10萬元免稅標準，但剔除不動產(chǎn)銷售額后的收入為8萬元，未超過10萬元，按照規(guī)定，提供服務(wù)取得的8萬元收入仍可以享受免稅政策，但銷售不動產(chǎn)的10萬元收入，不論開具的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)照章納稅。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的征收率為5%，代開專票需預(yù)繳稅款5000元。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=8萬元，免稅

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元，稅額0.5萬元

合計1月總收入=8+10=18萬元，應(yīng)納稅額=0.5萬元，已預(yù)繳0.5萬元，應(yīng)補稅額=0萬元

表單填寫

銷售不動產(chǎn)且由稅務(wù)機關(guān)代開專票的收入10萬元填寫在第4、第5欄，免稅收入8萬元填寫在第9、10欄。應(yīng)納稅額5000元已預(yù)繳，本期應(yīng)補（退）稅額為0。

案例三

某公司是按季度申報的小規(guī)模納稅人，2020年1-2月銷售貨物一批，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入30萬元，預(yù)繳稅款0.9萬元；3月份銷售貨物一批，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元，預(yù)繳稅款0.1萬元，如何填寫增值稅納稅申報表？