【群?jiǎn)柎饇10期】研發(fā)人員的住房公積金是否可以加計(jì)扣除？

10期話題：

案情簡(jiǎn)介：A企業(yè)于2013年度取得市科技部門批準(zhǔn)某項(xiàng)高新技術(shù)研發(fā)立項(xiàng)，并在稅務(wù)部門就該項(xiàng)目的相關(guān)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了備案手續(xù)。2014年稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)未對(duì)項(xiàng)目研發(fā)人員按限定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金40萬(wàn)元進(jìn)行費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)。問：經(jīng)稅務(wù)人員核實(shí)后對(duì)A企業(yè)作何處理？

9期話題：

案情簡(jiǎn)介：日前，地稅稽查部門在對(duì)某公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司的投資人張某、林某等5人分別有2010年至2011年向公司借款合計(jì)268萬(wàn)元，借款期限均在一年以內(nèi),至今仍沒有歸還。

問：對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)作出怎樣的處理決定？

答：對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了對(duì)這5名股東按“利息、股息、紅利”稅目補(bǔ)征個(gè)人所得稅53.6萬(wàn)元的處理決定。稅法分析：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，稅務(wù)部門對(duì)這5名股東作出按“利息、股息、紅利”稅目補(bǔ)征個(gè)人所得稅53.6萬(wàn)元的處理決定。

群郵件部分討論內(nèi)容：

宜興-二月：視同股利分配征收股息紅利的個(gè)人所得稅。

環(huán)科園-晴：這個(gè)超過(guò)了借款期限，肯定要交個(gè)人所得稅的吧。按照20%征收個(gè)人所得稅。

宜興-流通-瞿：要交的。

江蘇環(huán)神-范：

1、按照現(xiàn)行稅法關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款而長(zhǎng)期不還的處理規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)甲股東和乙股東從公司借款，沒有用于公司經(jīng)營(yíng)，只要超過(guò)一年不歸還，在稅務(wù)上是認(rèn)定為公司對(duì)股東分配利潤(rùn)，需要按照“股息紅利所得”的稅目征收20%的個(gè)人所得稅。

2、如果不是股東本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他親屬向公司借款的情況，目前是沒有什么避稅的空子讓股東鉆了，在稅法上是一視同仁，也視作是股東本人向公司借款，到納稅年度終了未歸還，視同分配利潤(rùn)，繳納20%的個(gè)人所得稅。

3、如果股東不向公司借款，而是由公司出資購(gòu)買資產(chǎn)登記在其或其家人名下，然后將房產(chǎn)或汽車等資產(chǎn)無(wú)償或收取一定租賃費(fèi)借給公司使用的情況，對(duì)此財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文件早有規(guī)定。其大意是：企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)登記在投資者個(gè)人或其家庭成員名下的，不論這部分財(cái)產(chǎn)是否無(wú)償或有償讓企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)都是企業(yè)對(duì)該股東個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的利潤(rùn)分配，應(yīng)視同該個(gè)人投資者取得“股息、紅利所得”，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，企業(yè)在使用的登記在股東個(gè)人名下的資產(chǎn)，不得在企業(yè)賬務(wù)上計(jì)提折舊。

丁蜀-朱：如果年底未歸還，要按股東分紅繳納股息紅的個(gè)稅。

開發(fā)區(qū)-吳：超過(guò)借款期限就要計(jì)征個(gè)稅。

參與方式：

加QQ群：295686932（宜興會(huì)計(jì)們）

驗(yàn)證信息：凱立達(dá)財(cái)稅（無(wú)驗(yàn)證信息，不予通過(guò)）

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