【群?jiǎn)柎饇8期】加工制造企業(yè)油料消耗的正規(guī)發(fā)票可否稅前扣除？

發(fā)表時(shí)間：2014-08-20 16:17作者：宜興**財(cái)稅平臺(tái)

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8期話題：

發(fā)票抵扣應(yīng)提供與真實(shí)業(yè)務(wù)相符的憑證

案情簡(jiǎn)介：A公司是加工制造企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)，A公司生產(chǎn)成本中油料消耗很高，與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不成比例。經(jīng)核實(shí)，部分發(fā)票為企業(yè)租賃貨車，但對(duì)方?jīng)]有提供運(yùn)輸發(fā)票，而提供了成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，A公司認(rèn)為只要發(fā)票是正規(guī)的，不論什么內(nèi)容都可以入賬。但是根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該部分發(fā)票不符合法律規(guī)定，稅務(wù)部門詳細(xì)解釋了相關(guān)政策，要求企業(yè)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，加收了滯納金，并加處罰款。為什么？

7期話題：

商場(chǎng)出租場(chǎng)地及附屬的柜臺(tái)是繳“增值稅”還是應(yīng)繳“營(yíng)業(yè)稅”

問(wèn)：案情簡(jiǎn)介：某知名品牌化妝品銷售公司A于2013年1月與某大型商場(chǎng)B簽訂商場(chǎng)一樓化妝品經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地及柜臺(tái)租賃協(xié)議，雙方約定該場(chǎng)地及柜臺(tái)年租金20萬(wàn)元，A給付B商場(chǎng)租金時(shí)，B按經(jīng)營(yíng)“動(dòng)產(chǎn)租賃”給其開具了“增值稅”發(fā)票。2014年7月地稅機(jī)關(guān)在對(duì)B進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A和B簽訂租賃協(xié)議的標(biāo)的物是“商場(chǎng)場(chǎng)地及附屬柜臺(tái)”，不應(yīng)是“營(yíng)改增”應(yīng)稅項(xiàng)目，并責(zé)令B按規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及滯納金。

答：稅法解析：根據(jù)《江蘇省關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（蘇營(yíng)改辦[2013]1號(hào)）第二十條的規(guī)定：場(chǎng)地（攤位）租賃以及與場(chǎng)地（攤位）租賃一并提供且屬地場(chǎng)地（攤位）組成部分的柜臺(tái)出租，按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，商場(chǎng)B與化妝品銷售公司A簽訂的“商場(chǎng)場(chǎng)地及附屬柜臺(tái)”的租賃協(xié)議，商場(chǎng)B收取的租金應(yīng)是“場(chǎng)地租賃”應(yīng)稅項(xiàng)目，開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，并按“場(chǎng)地租賃”服務(wù)的相應(yīng)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。