好消息！這類企業(yè)2020年能少交一筆錢，看看有沒有你？

近期有些財務(wù)反映，公司賬上忽然多了一筆280元的退款，經(jīng)查詢是稅控服務(wù)費的退費，但和其他公司的財務(wù)溝通發(fā)現(xiàn)并不是所有企業(yè)都收到過這筆退款。

今天小編就從該筆退款的性質(zhì)、取得、增值稅申報表填寫和賬務(wù)處理等方面結(jié)合相關(guān)規(guī)定給大家系統(tǒng)解答下上述問題。

享受2020年度免收增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護服務(wù)費的條件？

納稅人類型：小規(guī)模納稅人

免收原則：

1、截止2019年12月31日已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人。

2、2019年各季度銷售額均未超過30萬元的小規(guī)模納稅人，增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護服務(wù)單位2020年暫不收取服務(wù)費。

3、對于2019年有1個季度以上（含1個季度）銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人和自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，服務(wù)單位2020年仍可以按照有關(guān)規(guī)定收取服務(wù)費。

4、小規(guī)模納稅人在2020年向服務(wù)單位繳納服務(wù)費后的4個季度銷售額均未超過免征增值稅標準，可以向服務(wù)單位申請退還服務(wù)費。

例：甲公司是小規(guī)模納稅人，他在2019年12月31日之前有自開過專票，暫時不能退還2020年的稅控服務(wù)費，但他在交了2020年服務(wù)費后的4個季度都沒有自開專票且銷售額都沒有超過30萬，則此時他仍可以享受免收2020年稅控服務(wù)費的優(yōu)惠政策。

收到退還的稅控服務(wù)費如何做賬務(wù)處理？

①購入時：

借：管理費用 280

    貸：現(xiàn)金（銀行存款） 280

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 280

    貸：管理費用 280

③收到退款時賬務(wù)處理，紅沖或綜合賬務(wù)調(diào)賬

紅字沖銷法：

借：管理費用 280

    貸：現(xiàn)金（銀行存款） 280

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 280

    貸：管理費用 280

綜合賬務(wù)調(diào)整法：

借：銀行存款 280

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 280

和稅控設(shè)備有關(guān)的常見稅收問題

1、增值稅稅控設(shè)備的哪些費用可以享受全額抵減增值稅？

答：根據(jù)財稅〔2012〕15號文件規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用及每年繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

注意：只有初次購買支付的費用才可以抵減；如果領(lǐng)用的是免費ukey，當時沒有交過稅控費用則不享受減免；享受退還2020年稅控服務(wù)費的納稅人，不能同時享受2020年增值稅全額抵減技術(shù)維護費的優(yōu)惠。

2、享受全額抵減優(yōu)惠是否有時間限制？

答：沒有。根據(jù)財稅〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

如果今年沒有抵減完畢，明年還可以繼續(xù)抵減增值稅。

3、已經(jīng)享受增值稅全額減免優(yōu)惠政策的稅控費用，其取得的增值稅專用發(fā)票還能否抵進項？

答：不能。根據(jù)財稅〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、享受全額抵減優(yōu)惠的一般納稅人如何填寫增值稅申報表？

答：需要填寫三張申報表，分別是《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》、《增值稅減免稅申報明細表》。

在《增值稅減免稅申報明細表》中減稅項目下面新增一行，選擇和稅控設(shè)備有關(guān)的減免性質(zhì)代碼，在本期發(fā)生額中填寫相應(yīng)的稅控設(shè)備費用或技術(shù)維護費，本期實際抵減稅額在“本期應(yīng)納稅額+簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額之和”同“本期發(fā)生額”中取其小。如果當期不足抵減可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，下期會體現(xiàn)在期初余額中。

在附列資料（四）**欄填寫和稅控設(shè)備有關(guān)的內(nèi)容，保持和《增值稅減免稅申報明細表》相一致。

在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫相應(yīng)的抵減金額。

5、享受全額抵減優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表？

答：需填寫兩張申報表，分別是《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》和《增值稅減免稅申報明細表》。

在《增值稅減免稅申報明細表》中減稅項目下面新增一行，選擇和稅控設(shè)備有關(guān)的減免性質(zhì)代碼，在本期發(fā)生額中填寫相應(yīng)的稅控設(shè)備費用或技術(shù)維護費，本期實際抵減稅額在“本期應(yīng)納稅額”同“本期發(fā)生額”中取其小。如果當期不足抵減可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，下期會體現(xiàn)在期初余額中。

主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”根據(jù)實際抵減額填寫。