【實務】結(jié)賬規(guī)范發(fā)表時間：2014-01-22 10:30 一、總帳：每月終了不需結(jié)“本月合計”，在本月最后一筆記錄的同一行結(jié)出月末余額，然后下劃通欄單紅線（月結(jié)）。 年末摘要欄注明“本年合計”，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 二、日記帳： 1、現(xiàn)金日記帳：平時不必逐筆結(jié)余額，每日終了摘要欄注明“本日合計”結(jié)出當日的收入、付出合計及本日余額。 月末，摘要欄注明“本月合計”結(jié)出全月的收入、付出合計及余額，并在該行上、下各劃一條通欄單紅線（月結(jié)）。 年末，摘要欄注明“本年合計”，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 2、銀行存款日記帳：平時逐筆結(jié)出余額。 月末，摘要欄注明“本月合計”，結(jié)出本月收入、付出合計及余額，并在該行上、下各劃一條通欄單紅線（月結(jié)）。 年末，摘要欄注明“本年合計”結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 三、明細帳： 1、不需按月結(jié)計發(fā)生額的明細帳戶。如：財產(chǎn)物資、債權(quán)債務明細帳（應交增值稅明細帳除外），記帳時應逐筆結(jié)出余額。月末，只在本月最后一筆記錄的下面劃通欄單紅線（月結(jié)）；12月末的余額即為年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 2、需按月結(jié)計發(fā)生額的明細帳戶。如：成本類、損益類明細帳采用多欄式時。月末先結(jié)出“本月合計”，后結(jié)轉(zhuǎn)，下劃通欄單紅線（月結(jié)）。 3、需結(jié)“本年累計”的明細賬戶，如損益類賬戶，月結(jié)后再結(jié)出“本年累計”下劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”即為全年發(fā)生額和年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 4、對于應交增值稅明細帳：平時可不逐筆結(jié)出余額，但在本月最后一筆記錄的同一行必須結(jié)出余額。出現(xiàn)借方余額若為尚待抵扣的增值稅，直接在此行下結(jié)出“本月合計”；出現(xiàn)借方余額若為多交的增值稅或出現(xiàn)貸方余額，應先結(jié)轉(zhuǎn)記帳，然后在此行下結(jié)出“本月合計”。在“本月合計”行上、下各劃一條通欄單紅線（月結(jié)）。月結(jié)后再結(jié)出“本年累計”，下劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”即為全年發(fā)生額和年末余額，下劃通欄雙紅線（年結(jié)）。 需說明的幾個問題： 1、由于總帳和不需按月結(jié)計發(fā)生額的明細帳，每月在帳面上不進行“本月合計”，無法直接獲得這些帳戶的發(fā)生額資料，因此，在進行總帳之間的試算平衡、總帳與明細帳之間的相互核對時，應自行合計它們各自的發(fā)生數(shù)。抄入總帳“試算平衡表”和“總帳、明細帳發(fā)生額及余額對照表”中的“發(fā)生額”欄。經(jīng)試算平衡后方能結(jié)帳、編制財務會計報告。 2、年終更換新帳。在本年帳戶的摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將各帳戶余額直接照抄到下年度新設的相應帳戶的**行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。不能將本年帳戶的余額反方向登記在其發(fā)生額欄內(nèi)，以轉(zhuǎn)平各帳戶余額使其變?yōu)榱?，應使帳戶余額仍然留在原帳面上，保持原貌。 3、實際工作中，總帳、日記帳和少數(shù)明細帳（如成本類、損益類明細帳）一般每年更換一次，財產(chǎn)物資、債權(quán)債務明細帳由于物資種類、債權(quán)債務單位很多，換帳工作量較大，不必一年一換，可繼續(xù)使用。 歡迎關(guān)注我們（公眾微信號）：凱立達財稅 聯(lián)系方式：0510-80190186 另：凱立達財稅 2014年度**期 初級實操培訓班 將于 三月三號 正式開班啦！
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