（財(cái)稅共享）暫免征收增值稅實(shí)務(wù)案例

例一：

某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，8月份銷售貨物取得收入1萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入0.5萬(wàn)元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入0.5萬(wàn)元，增值稅如何處理？

操作示范：按月申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)月1萬(wàn)+0.5萬(wàn)+0.5萬(wàn)=2萬(wàn)，屬于暫免征收范圍，2萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。  cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

例二：

某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（已預(yù)繳增值稅額300元），1萬(wàn)元自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理？中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

操作示范： （一）當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額2萬(wàn)元，小于2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)納稅人向受票人追回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可按2萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

（二）當(dāng)納稅人不能收回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，應(yīng)按1萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，2萬(wàn)元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬(wàn)元，第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的300元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為300元。

例三：

某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得2.5萬(wàn)元銷售額，其中： 1.5萬(wàn)元為增值稅免稅項(xiàng)目（銷售免稅飼料產(chǎn)品），1萬(wàn)元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理？中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

操作示范：由于8月份取得的銷售額2.5萬(wàn)元大于2萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬(wàn)元為免征增值稅項(xiàng)目的銷售額，應(yīng)按1萬(wàn)元計(jì)算申報(bào)增值稅。

例四：

某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元；11月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)2萬(wàn)元；12月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元。增值稅如何處理？中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

操作示范：按季申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)季3萬(wàn)+1萬(wàn)+1萬(wàn)=5萬(wàn)，由于小于6萬(wàn)，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。

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