國家稅務總局江蘇省稅務局

關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告

國家稅務總局江蘇省稅務局公告2022年第2號

一、納稅人符合以下情形之一的，可申請困難減免：

（一）因全面停產(chǎn)、停業(yè) （不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和政府責令停產(chǎn)、停業(yè)）半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（二）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素，或突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件，導致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（三）從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（四）依法開始破產(chǎn)程序的企業(yè)，資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其土地閑置不用，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（五）納入設區(qū)市級以上重大項目、重點項目清單或計劃的項目建設單位，在項目建設周期內(nèi)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（六）從事救助、救濟、助殘、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團體等，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

（七）執(zhí)行縣 （市、區(qū)）以上人民政府定價，并承擔公益服務職能，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

“繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；或年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%的。

二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請困難減免：

1.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)的用地。

2.財政部、國家稅務總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。

三、申請辦理

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。符合困難減免情形的納稅人，應于年度終了后的次年6月30日前，向土地所在地的主管稅務機關(guān)提出減免申請，并真實、準確、完整提供下列書面資料：

（一）納稅人減免稅申請核準表。

（二）減免稅申請報告，列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（三）土地權(quán)屬證明或其他證明納稅人使用土地的材料。

（四）減免稅所屬年度財務報表，其他涉稅事項已提供的可不再提供；因貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款申請減免的，需提供減免稅所屬年度期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等支出資料。

（五）與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：

1.因停產(chǎn)、停業(yè)申請減免的，應附報減免所屬年度內(nèi)水、電、氣等使用情況明細或其他可以證明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。

2.因不可抗力因素等申請減免的，應提供減免所屬期氣象部門發(fā)布的氣象信息、相關(guān)受災證據(jù) （書證、物證等）、保險公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅困難的資料；因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件申請減免的，應提供減免所屬期衛(wèi)生健康部門發(fā)布的突發(fā)公共衛(wèi)生事件信息、應急管理部門發(fā)布的突發(fā)公共安全事件信息以及其他能夠證明納稅人納稅困難的資料。

3.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，應提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱。

4.依法開始破產(chǎn)程序的企業(yè)申請減免的，應提供人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定文書。

5.設區(qū)市級以上重大項目、重點項目，應提供納入設區(qū)市級以上重大項目、重點項目清單或計劃等材料。

6.從事救助、救濟、助殘、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團體等，應提供登記或成立的相關(guān)材料。

7.因執(zhí)行縣 （市、區(qū)）以上人民政府定價并承擔公益服務職能申請減免的，應提供縣 （市、區(qū)）以上人民政府文件或相關(guān)部門出具的證明材料。

四、對納稅人提出的困難減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅資料存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正。

（二）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人。

（三）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。

受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

五、困難減免稅由市或縣 （市、區(qū)）稅務機關(guān)負責核準。核準機關(guān)應在受理納稅人申請后的20個工作日內(nèi)作出予以減免或不予減免的決定。對騙取減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、本公告自2022年1月1日起施行， 《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》 （蘇地稅規(guī) 〔2014〕 6號）同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

特此公告。

國家稅務總局江蘇省稅務局

2022年6月20日