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全電發(fā)票全面執(zhí)行！申報(bào)表又變了！

發(fā)表時(shí)間：2022-10-17 09:11

全電發(fā)票，是所有財(cái)務(wù)人都關(guān)心的問題。受票方試點(diǎn)從2022年8月28日開始全國全面鋪開，也就是大部分地方都可能收到試點(diǎn)地區(qū)開具的全電發(fā)票了。

而在全電發(fā)票上線后，增值稅抵扣申報(bào)又有新變化了，集中體現(xiàn)在一般納稅人附表2的欄次上。那么具體如何發(fā)生了改變？全電發(fā)票有哪些新政策？新試點(diǎn)推進(jìn)如何了？現(xiàn)在跟著小編一起來看看吧！

01
“全電發(fā)票”來了！
一般納稅人申報(bào)表變動(dòng)！
前段時(shí)間，全電發(fā)票受票試點(diǎn)有吉林、黑遼大、天津，晉甘寧桂、海南，黔滇青藏新15省市區(qū)試點(diǎn)受票！

全國每個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市都能收取全電發(fā)票了。


全面數(shù)字化的電子發(fā)票（簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）開票方試點(diǎn)省市自治區(qū)包括：廣東（不含深圳）、上海、內(nèi)蒙古。

受票方試點(diǎn)從2022年8月28日開始全國全面鋪開，以下地方都可能收到試點(diǎn)地區(qū)開具的全電發(fā)票了。

此外，全電發(fā)票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用。
電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。


這個(gè)票面樣式，都完全和之前取得的增值稅電子專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票都是明顯不同了。帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同。

全電發(fā)票上線后，增值稅抵扣申報(bào)又有新變化了，這個(gè)自然是集中體現(xiàn)在一般納稅人附表2的欄次上。

舉個(gè)例子：增值稅申報(bào)表附表2第1欄，是匯總數(shù)，等于2+3欄次。雖然欄次名稱是認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，其實(shí)這個(gè)里面要填寫的包括值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票，以及現(xiàn)在新增的全電發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)。


至此，附表2**欄，一共可以填寫四種抵扣憑證。

1、增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)

是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人和申請(qǐng)自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。

2、機(jī)動(dòng)車發(fā)票

2021年5月1日，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》，開始試行。

按照《辦法》的解釋，目前機(jī)動(dòng)車發(fā)票分為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，也包括機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機(jī)動(dòng)車內(nèi)容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購買機(jī)動(dòng)車收到的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證或者勾選，通過的方可申報(bào)抵扣。

3、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

通行費(fèi)也就是有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

通行費(fèi)電子發(fā)票不是取得的都能抵扣，能抵扣是指左上角帶有“通行費(fèi)”三個(gè)字，并且發(fā)票上帶有稅率、稅額的通行費(fèi)電子發(fā)票。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道理通行費(fèi)，如果取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，需要按照票面注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。目前是開通ETC的可以登錄平臺(tái)取得這種發(fā)票。

4、全電發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)
02

15種全電發(fā)票樣式

1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票

4.卷煙電子發(fā)票


5.建筑服務(wù)電子發(fā)票


6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票


7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票


8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票


9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票


10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票


11.光伏收購電子發(fā)票


12.代收車船稅電子發(fā)票


13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票


14.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）


15.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

03
金稅四期正式啟動(dòng)！關(guān)于發(fā)票業(yè)務(wù)，這9種情形小心了！
我國正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動(dòng)實(shí)施！


金稅四期正式啟動(dòng)，企業(yè)在稅務(wù)局面前接近裸奔，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了，特別是發(fā)票有問題的企業(yè)。

一、發(fā)票重復(fù)入賬抵稅

有些企業(yè)認(rèn)為，現(xiàn)在都是電子發(fā)票，我重復(fù)打印入賬抵稅，也沒關(guān)系，反正稅務(wù)局查的話也查不出來，你這樣想，我只能呵呵。

現(xiàn)金稅四期+全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的到來，發(fā)票信息不對(duì)稱的問題已經(jīng)解決，你的數(shù)據(jù)是多少，稅務(wù)局可能比你還清楚。

二、企業(yè)發(fā)票大量為個(gè)人抬頭

如果不是直接對(duì)接消費(fèi)者的企業(yè)，卻長(zhǎng)期開具大量的個(gè)人抬頭的發(fā)票；存在著大量個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷入賬；不用多說這些統(tǒng)統(tǒng)都是稽查的重點(diǎn)！

三、發(fā)票增量、增額異常

實(shí)際經(jīng)營與開票量嚴(yán)重不符；與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等。

四、頻繁作廢發(fā)票；大部分發(fā)票頂額開具；

發(fā)票頻繁作廢；存在大量跨月紅沖發(fā)票；發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常等等。

五、費(fèi)用發(fā)票異常

加油費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等發(fā)票異常，與經(jīng)營情況嚴(yán)重不符。

六、開具的發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際不符

企業(yè)賣的是鋼材，開具卻是家具；賣貨是10個(gè)，開票確是20個(gè)；應(yīng)該開給A公司抬頭確是B公司等等，以后這種行為不要再有了。

七、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

且買發(fā)票屬于虛開發(fā)票，搞不好還會(huì)背上刑事責(zé)任。

即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒辦法一致，一查一個(gè)準(zhǔn)。

八、對(duì)開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

對(duì)開、環(huán)開發(fā)票，說白了，就是基于沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，我給你開，你給我開或者再加個(gè)第三方。雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會(huì)按虛開發(fā)票處理。

九、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到**。

比如：?jiǎn)T工工資7000元，其中2000元必須拿票來領(lǐng)工資，長(zhǎng)期以往，你公司的費(fèi)用不會(huì)異常嗎？

來源：國家稅務(wù)總局、吉林省稅務(wù)局、稅務(wù)學(xué)苑、二哥稅稅念


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