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凱立達財稅專家

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注意??！2024年有2項申報截止到3月31日結束！

發(fā)表時間：2024-03-29 10:00

2024年有2項申報截止到3月31日結束！這是這段時間大家需要重點關注的事項！！

不延期！不延期！

3月底結束！

這兩項申報，納稅人近期務必重視，盡早完成。

一、經營所得的個稅匯算清繳，截止到3月31日

二、個人所得稅手續(xù)費退付申請，截止到3月31日

（向上滑動查看內容）

文件主要內容：

（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。【原先是2%+70萬元】

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費。【原先是3%】

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳證券交易印花稅，稅務機關按不超過代收稅款的0.03%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額500萬元，超過限額部分不予支付。【原先是0.03%+1000萬元】

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務機關按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費。其中，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅，委托受托雙方存在關聯關系的，不得支付代收手續(xù)費。關聯關系依據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定確定。【原先是2%】

（五）稅務機關委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的1%支付手續(xù)費。【原先是5%】

個稅“三代”手續(xù)費會隨之降低嗎？

答案是不會！根據《個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

而《通知》中說了，“對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行”，因此，個稅的三代手續(xù)費按照個人所得稅法的2%的規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行！

提醒：

代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

注意：以下三項匯算清繳，大家一定要區(qū)分清楚！

經營所得個稅匯算清繳！

經營所得個稅匯算清繳應在3月31日前完成，而不是6月底！

1.哪些人需要辦理經營所得匯算清繳？

（1）個體工商戶業(yè)主

（2）個人獨資企業(yè)投資者

（3）合伙企業(yè)個人合伙人

（4）承包承租經營者

（5）或從事其他生產、經營活動等

在中國境內取得了經營所得，并且實行查賬征收的納稅人，需要辦理個人所得稅經營所得匯算清繳。

凱立達提醒：實行經營所得核定征收的納稅人不需辦理。

2.辦理時間？

2024年1月1日至2024年3月31日

3.經營所得匯算清繳申報渠道

（1）自己辦

可在國家稅務總局無錫市稅務局官網首頁點擊“自然人電子稅務局”，進入自然人電子稅務局WEB端辦理經營所得B表和C表申報。

（2）單位辦理

你可以請被投資單位通過自然人電子稅務局扣繳端或WEB端扣繳功能幫助代辦經營所得B表申報。

（3）去大廳辦理

建議您盡量通過自然人電子稅務局WEB端或扣繳端辦理，若在遠程辦稅中遇到問題，也可攜帶申報表及相關資料前往經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

凱立達提醒：（1）只取得一處經營所得，向經營管理所在地主管稅務機關辦理，只填《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》

（2）取得多處經營所得，分別向經營管理所在地主管稅務機關辦理，填《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。不管是核定征收還是查賬征收，只要有兩處經營所得都應該年度匯總納稅申報填寫C表。

4.經營所得匯算清繳稅款如何計算？

應納稅所得額=收入總額-（成本+費用）-損失

五、申報指引

一、個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）

適用對象

適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送。

合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報本表。

報送期限

納稅人在取得經營所得的次年3月31日前，向稅務機關辦理匯算清繳。

【單位辦】申報流程（單位在自然人電子稅局扣繳客戶端申報為例）

**步：

被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進入系統(tǒng)后上方會顯示生產經營申報通道。點擊【生產經營】，則進入“生產經營”申報模塊。

第二步：

點擊左側的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

第三步：

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。

合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。

納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

第四步：

報表保存成功后，可進行申報表報送。點擊左側【網上報稅】—【網上申報】，進入申報表報送界面，勾選報表記錄后點擊【發(fā)送申報】按鈕進行申報表報送。

第五步：

若需補交稅款，點擊左側【稅款繳納】，可選擇三方協(xié)議繳稅、銀行端查詢繳稅、銀聯繳稅和掃碼繳稅，選擇繳款方式進入稅款繳納頁面，勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】，彈出二次確認后，點擊【確定】按鈕后會跳轉至對應的繳款頁面。

【自己辦】申報流程（個人登錄在自然人電子稅局WEB端申報為例）

個稅手續(xù)費退付申請！

根據個人所得稅法規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

自2024年1月1日至3月31日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。

操作步驟：

**步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側菜單“退付手續(xù)費核對”

第三步：點擊【獲取結報單】按鈕獲取“結報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。

溫馨提醒：

(1)已經結算退付過手續(xù)費的數據，請勿進行勾選。

(2)若核對結報單數據有誤的，請前往主管稅務機關辦稅服務廳進行處理。

第四步：核對完成后，點擊【申請退庫】。

溫馨提醒：

(1)【確認結報單】界面中結報期限應為2023-01-01至2023-12-31。

(2) 系統(tǒng)顯示的結報時限是入庫日期而非稅款所屬期。

第五步：在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。

待稅務機關審核完成后，即可返還對應的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內，請注意查收！

溫馨提醒：

(1)收款人名稱為扣繳義務人已在稅務機關備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務人已在稅務機關備案的銀行賬號。

(2)收款人名稱與扣繳義務人名稱不一致的，請前往主管稅務機關辦稅服務廳進行處理。

二、手續(xù)費到賬后，企業(yè)如何核算和使用？

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費？

簡單說，如果企業(yè)代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費返還。

2、手續(xù)費怎么用？

相關法規(guī)沒有硬性規(guī)定企業(yè)取得手續(xù)費的用途，可以獎勵給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）以及《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）相關規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。

3、會計上怎么核算？

企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應該計入報表“其他收益”項目。

會計分錄：

(1)收到返還手續(xù)費

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

(2)支出時根據不同用途做分錄

如獎勵給財務部辦稅員的：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

用于日常支出的，計入相關費用即可。